Закон о подоходном налоге

ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ

(НЕОФИЦИАЛЬНЫЙ ПЕРЕВОД)

(RTI, 2004, 59, 414)
Закон принят 15 декабря 1999 года (ПАЭ, 2000, 9, 903) и вступил в силу
1 января 2000 года. Изменения и дополнения внесены следующими законами
(дата принятия, данные о публикации, дата вступления в силу):
14.06.2000   ПАЭ, 2000, 38, 377                        01.01.2000

14.06.2000   ПАЭ, 2000, 39, 359         01.01.2001

06.12.2000   ПАЭ, 2001, 5, 667          01.01.2001

13.12.2000               ПАЭ, 2001, 10, 675         01.01.2001 1701.2001    ПАЭ, 2001, 21, 69    01.03.2001

09.05.2000               ПАЭ, 2001, 44, 283          01.01.2002 13.06.2001 ПАЭ, 2001, 37, 359    01.01.2002 12.09.2001   ПАЭ, 2001, 43, 480                          01.10.2001,

частично с 01.01.2002

24.10.2001      RTI, 2001, 91, 544           01.01.2002,

частично с 01.01.2003

20.02.2002  RТI, 2002, 23, 131           01.03.2002
25.04.2002 RТI, 2002, 41, 253            18.05.2002
15.05.2002  RTI, 2002, 44, 284           01.07.2002,

частично с 0706.2002
15.05.2002   BTI, 2002, 47, 297          01.01.2003,

частично с 01.01.2004
19.06.2002   RTI, 2002, 62, 377          01.10.2002

11.12.2002                RTI, 2002, 111, 662         01.01.2003

29.01.2002                RTI, 2003, 18, 105           01.03.2003,

изменение, предусмотрен­
ное частью 4 статьи 25
применяется с обратной
силой с 01.01.2003
0708.2003   ПАЭ, 2004, 6, 387           01.09.2003

10.12.2003   ПАЭ, 2004, 6, 549          01.01.2004

1712.2003   RTI, 2003, 88, 587           01.01.2004,

частично с 01.05.2004, 01.01.2005, 01.01.2006, 01.01.2007

17.12.2003                RTI, 2003. 88, 591           01.01.2004

14.04.2003                RТ Г, 2004, 36, 251          01.05.2004 14.04.2004 ПАЭ, 2004, 19, 252    01.05.2004 20.05.2004   RTI, 2004, 45, 319             2705.2004

(изменение применяется с обратной силой с 01.05.2004); частично с 01.01.2005, 01.01.2006, 01.01.2007;

часть 8 статьи 45,

статья 572 и часть 24 статьи 61 вводятся в дей­ствие отдельным законом, и эти положения применя­ются к процентам, выпла­чиваемым с этой же даты

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Объект налога

(1)  Подоходным налогом облагаются доходы налогоплательщика, из ко­
торых произведены разрешенные законом вычеты.

(2)   Подоходным налогом, предусмотренным статьей 48 настоящего
Закона, облагаются специальные льготы, предоставленные физическим
лицам.

(3)  Подоходным налогом, предусмотренным статьями 49-52 настоящего
Закона, облагаются сделанные юридическими лицами-резидентами подарки,
пожертвования и расходы на приемы, распределенная прибыль, не связанные
с предпринимательской деятельностью расходы и выплаты.

(4)   Подоходным налогом, предусмотренным статьей 53 настоящего
Закона, облагаются предоставленные нерезидентами специальные льготы,
сделанные нерезидентами через постоянное место деятельности подарки, по­
жертвования и расходы на приемы, отчисления от прибьши, не связанные с
предпринимательской деятельностью расходы и выплаты.

Статья 2. Налогоплательщик

(1)   Плательщиками подоходного налога, указанного в части 1 статьи 1 настоящего Закона, являются физические лица и юридические лица-нерези­денты, которые получают подлежащие налогообложению доходы.

(2)   Плательщиками подоходного налога, указанного в части 2 статьи 1 настоящего Закона, являются работодатели — физические лица, юридические лица-резиденты, а также нерезиденты, которые в Эстонии имеют постоянное место деятельности или выступают в качестве работодателей, государствен­ные и муниципальные учреждения Эстонии, которые предоставляют облага­емые налогом специальные льготы.

(3)   Плательщиками подоходного налога, указанного в части 3 статьи 1 настоящего Закона, являются юридические лица-резиденты.

(4)   Плательщиками подоходного налога, указанного в части 4 статьи 1 настоящего Закона, являются юридические лица-нерезиденты, которые име­ют в Эстонии зарегистрированное постоянное место деятельности (статья 7).

Статья 3. Налоговый период

(1)   Налоговым периодом в отношении подоходного налога, указанного в части 1 статьи 1 настоящего Закона, является календарный год.

(2)   Налоговым периодом в отношении подоходного налога, указанного в частях 2-4 статьи 1 настоящего Закона, является календарный месяц.

Статья 4. Налоговые ставки

[Редакция части 1, действующая до 31.12.2004] (1) Ставка подоходного налога, указанного в части 1 статьи 1 настояще­го Закона, составляет 26 процентов, за исключением случаев, предусмотрен­ных частью 2 настоящей статьи, а также частью 4 статьи 43 настоящего Закона.

[Редакция части 1, действующая с 01.01.2005 по 31.12.2005] (1) Ставка подоходного налога составляет 24 процента, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, а также частью 4 статьи 43 настоящего Закона. В отношении объектов налога, указанных в частях 2-4 статьи 1 настоящего Закона, облагаемая налогом сумма до ее умножения на размер налоговой ставки подлежит делению на 0,76.

[Редакция части 1, действующая с 01.01.2006 по 31.12.2006] (1) Ставка подоходного налога составляет 22 процента, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, а также частью 4 статьи 43 настоящего Закона. В отношении объектов налога, указанных в частях 2-4 статьи 1 настоящего Закона, облагаемая налогом сумма до ее умножения на размер налоговой ставки подлежит делению на 0,78.

[Редакция части 1, действующая с 01.01.2007]

(1)  Ставка подоходного налога составляет 20 процентов, за исключени­ем случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, а также частью 4 статьи 43 настоящего Закона. В отношении объектов налога, указанных в частях 2-4 статьи 1 настоящего Закона, облагаемая налогом сумма до ее умножения на размер налоговой ставки подлежит делению на 0,8.

(2)  Ставка подоходного налога с доходов, указанных в частях 2 и 3 статьи 21 настоящего Закона, составляет 10 процентов.

[Часть 3 действительна до 31.12.2004]

(3) Ставка подоходного налога, указанного в частях 2-4 статьи 1 настоя­
щего Закона, составляет 26/74.

Статья 5. Поступление налога

(1)  Подоходный налог, уплаченный физическими лицами-резидентами,
поступает следующим образом:

1)         без учета предусмотренных главой 4 настоящего Закона выче­тов, 11,4 процента от облагаемых налогом доходов физического лица-резидента поступает единице местного самоуправления по месту жительства налогоплательщика;

2)         часть подоходного налога, превышающая сумму, указанную в пункте 1 настоящей части, а также подоходный налог, уплачен­ный с пенсий и прибыли от отчуждения имущества, поступает государству.

(I1) Подоходный налог, уплаченный нерезидентами, поступает государству.

(2)  Местом жительства физического лица-резидента в календарном году
считается место жительства, зарегистрированное по состоянию на 1 января
того же календарного года в регистре субъектов налога, ведущемся Налогово-
таможенным департаментом. Если у Налогово-таможенного департамента от-

сутствуют сведения о месте жительства физического лица-резидента, то упла­ченный им подоходный налог распределяется, исходя из установленного частью 1 настоящей статьи принципа, между единицами местного самоупра­вления пропорционально их расчетным долям. Перечисление сумм подоход­ного налога единицам местного самоуправления и исчисление расчетных до­лей производятся в порядке, установленном постановлением министра финансов.

(3) Подоходный налог, указанный в частях 2-4 статьи 1 настоящего Закона, поступает государству.

Глава 2. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В ЗАКОНЕ

Статья 6. Резидент

(1)  Физическое лицо является резидентом, если оно имеет место житель­ства в Эстонии или пребывает в Эстонии не менее 183 дней в течение 12 по­следовательных месяцев. Лицо считается резидентом со дня его прибытия в Эстонию. Резидентом является также государственный служащий Эстонии, пребывающий на службе за рубежом. Физическое лицо-резидент уплачивает подоходный налог со всех как перечисленных, так и не перечисленных в статьях 13-22 настоящего Закона доходов, полученных в Эстонии и за ее пре­делами.

(2)  Юридическое лицо является резидентом, если оно учреждено на ос­новании эстонских законов. Юридическое лицо-резидент уплачивает подо­ходный налог с объектов налога, указанных в статьях 48-52 настоящего Закона, и удерживает подоходный налог с выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона.

(3)  Нерезидент — это физическое или юридическое лицо, не указанное в части 1 или 2 настоящей статьи. Нерезидент уплачивает подоходный налог в соответствии с положениями статьи 29 настоящего Закона только с доходов, полученных из находящихся в Эстонии источников доходов. Декларирование и налогообложение доходов юридического лица-нерезидента, а также удержа­ние и уплата подоходного налога производятся на условиях и в порядке, уста­новленных для физического лица-нерезидента, если иное не установлено на­стоящим Законом.

1) Доходы иностранного объединения лиц или пула, не имеющего ста­туса юридического лица, облагаются налогом как доходы участников или чле­нов названного объединения или пула пропорционально доле их участия. Если члены или участники объединения или пула не известны или их рези-дентство не доказано, то доходы приписываются лицу, которое управляет имуществом объединения или пула либо совершает сделки от его имени. При удержании подоходного налога с выплат, производимых указанному объеди­нению или пулу, применяются положения, касающиеся юридического лица-нерезидента. Если названное объединение или пул находится на территории, предоставляющей льготный налоговый режим (статья 10), то при удержании

подоходного налога применяются положения, касающиеся юридического ли­ца, находящегося на территории, предоставляющей льготный налоговый режим.

(4)   Доходы филиалов иностранных коммерческих товариществ, зареги­стрированных в коммерческом регистре Эстонии, и иных постоянных мест деятельности (статья 7) юридических лиц-нерезидентов, зарегистрированных в региональных налоговых центрах Налогово-таможенного департамента, облагаются налогом в соответствии с положениями статьи 53 настоящего Закона. При обложении налогом доходов, полученных через постоянные места деятельности указанных нерезидентов, не применяются положения части 3 настоящей статьи.

(5)   Если статус резидента, установленный на основании ратифицирован­ного Рийгикогу международного договора, отличается от статуса резидента, установленного на основании закона, или если договором предусматривают­ся более льготные условия обложения доходов нерезидентов налогом по срав­нению с условиями, установленными законом, то применяются положения международного договора.

Статья 7. Постоянное место деятельности

(1)  Постоянное место деятельности — любое место полного или частич­
ного осуществления постоянной хозяйственной деятельности нерезидента в
Эстонии, в том числе:

1)         филиал;

2)         головной центр, контора, завод или мастерская;

3)         строительная площадка, место производства строительных, на­ладочных или монтажных работ;

4)    место, где осуществляются разведка или разработка природных ресурсов, а также связанная с ними надзорная деятельность;

5)         место, где оказываются услуги (в том числе управленческие и консультационные).

 

(2)   Если в Эстонии действует представитель нерезидента, который упол­номочен совершать и неоднократно совершает от имени нерезидента сделки, то считается, что у нерезидента имеется в Эстонии постоянное место деятель­ности в части сделок, совершенных этим представителем в Эстонии от име­ни нерезидента.

(3)   Доходы нерезидента, которые он получает через постоянное место деятельности в Эстонии, учитываются как доходы, которые это постоянное место деятельности могло бы приносить в качестве самостоятельного налого­плательщика, действующего на основании идентичных или сопоставимых условий в аналогичных или сопоставимых сферах деятельности и являющего­ся полностью независимым от нерезидента, постоянным местом деятельно­сти которого оно является.

Статья 8. Взаимосвязанные лица

Лица считаются взаимосвязанными, если:

1) лицо является супругом другого лица, его родственником по прямой линии, братом или сестрой, родственником брата или

сестры по нисходящей линии, родственником супруга по пря­мой линии, братом или сестрой супруга;

2)    лица являются коммерческими товариществами, входящими в один концерн по смыслу статьи 6 Коммерческого кодекса (ПАЭ, 1995, 24-27, 355; 1998, 60-64,1500; 1999, 15, 355; 22, 155; 31, 360; 46, 596; 2000, 6, 907; 21, 172; 32, 303; 48, 373; 49, 365; 2001, 41, 185; 2002, 4, 565; 14, 336; 17, 375; 2003, 4, 387; RT I, 2001, 56, 332 и 336; 89, 532; 2002, 3, 6; 35, 214; 63, 388; 96, 564; 102, 600; ПО, 657; 2003, 4, 19; 13, 64; 18, 100; 78, 523; 88, 591);

3)    лицу принадлежит более 10 процентов акционерного или па­евого капитала либо голосов от общего числа голосов юридиче­ского лица или права на участие в его прибыли;

4)    лицу вместе с другими взаимосвязанными с ним лицами при­надлежит в общей сложности более 50 процентов акционерно­го или паевого капитала либо голосов от общего числа голосов юридического лица или права на участие в его прибыли;

5)    более 50 процентов акционерного или паевого капитала либо голосов от общего числа голосов юридических лиц или права на участие в их прибыли принадлежит одному и тому же лицу;

6)    лицам принадлежит более 25 процентов акционерного или па­евого капитала либо голосов от общего числа голосов одного и того же юридического лица или права на участие в его прибыли;

7)    все члены правлений или иных заменяющих правления органов юридических лиц являются одними и теми же лицами;

8)    лицо является работником другого лица, супругом работника или его родственником по прямой линии;

9)    лицо является членом органа управления или контроля юриди­ческого лица (статья 9), супругом члена органа управления или контроля или его родственником по прямой линии.

Статья 9. Органы управления и контроля юридического лица

(1)   Органом управления или контроля юридического лица являются лю­бые уполномоченные органы или лица, которые согласно закону, действие ко­торого распространяется на соответствующее юридическое лицо, договору о создании товарищества, уставу либо иному правовому акту, регулирующему деятельность юридического лица, имеют право участвовать в управлении дея­тельностью юридического лица или проверке деятельности его руководяще­го органа.

(2)   Органом управления или контроля в числе прочих является правле­ние, совет, участник полного или коммандитного товарищества, уполномо­ченный представлять товарищество, прокурист, учредитель (до регистрации юридического лица в регистре), ликвидатор, управляющий имуществом банк­рота, аудитор, ревизор или ревизионная комиссия. Органами управления счи-

таются также заведующий филиалом иностранного коммерческого товари­щества и исполнительный руководитель постоянного места деятельности (статья 7), зарегистрированного в региональном налоговом центре Налогово-таможенного департамента.

(3) Положения частей 1 и 2 настоящей статьи применяются в отноше­нии публично-правовых и частноправовых юридических лиц, являющихся как резидентами, так и нерезидентами.

Статья 10. Территории, предоставляющие льготный налоговый режим

(1)   Территорией, предоставляющей льготный налоговый режим, являет­ся иностранное государство или территория с независимой налоговой юрис­дикцией в пределах иностранного государства, где налог, взимаемый с полу­ченной или распределенной прибыли юридического лица, не установлен ли­бо размер такого налога составляет менее 2/3 подоходного налога, который эстонское физическое лицо-резидент должно было бы согласно настоящему Закону уплатить с полученного в таком же объеме предпринимательского до­хода без учета вычетов, установленных статьями 23-28 настоящего Закона. Если размеры налога, взимаемого с полученной или распределенной прибы­ли различных видов юридических лиц, различны, то территория считается территорией, предоставляющей льготный налоговый режим, только в отно­шении тех юридических лиц, у которых размер налога соответствует приве­денным в первом предложении настоящей части условиям, предусмотрен­ным для территории, предоставляющей льготный налоговый режим.

(2)   Юридическое лицо не считается находящимся на территории, предо­ставляющей льготный налоговый режим, если более 50 процентов его годо­вых доходов составляют доходы:

 

1)         от производства товаров, деятельности в сфере торговли, оказа­ния транспортных, гостиничных и туристских услуг и услуг свя­зи в стране местонахождения юридического лица, а также от оказания услуг страхования юридическим лицом, имеющим ли­цензию на страховую деятельность;

2)         от фрахтования судов.

(3)  Правительство Республики составляет список территорий, которые
не считаются территориями, предоставляющими льготный налоговый ре­
жим, независимо от положений частей 1 и 2 настоящей статьи.

Статья 11. Список некоммерческих объединений

и фондов, имеющих льготы по подоходному налогу

(1)   Распоряжением Правительства Республики утверждается список не­коммерческих объединений и фондов, имеющих льготы по подоходному на­логу (далее — список).

(2)   Юридическое лицо, включенное в реестр религиозных объединений согласно Закону о церквях и приходах (RT I, 2002, 24, 135; 61, 375), считается некоммерческим объединением, имеющим льготы по подоходному налогу, без включения в список и в отношении него не применяются положения частей 3-7 настоящей статьи.

(3)  В список включаются некоммерческие объединения (за исключени­
ем некоммерческих кооперативов) и фонды, деятельность которых осуществ­
ляется в благотворительных целях, направленных на поддержку в обществен­
ных интересах науки, культуры, образования, спорта, охраны общественного
порядка, здравоохранения, социального обеспечения, охраны природы, куль­
турных автономий национальных меньшинств, а также религиозных
объединений и обществ, и которые удовлетворяют нижеследующим
условиям:

1)         объединение или фонд не осуществляет распределение своего имущества и доходов, не предоставляет материальную помощь или льготы, оцениваемые в денежном выражении, своим учре­дителям, членам, членам органов управления и контроля (статья 9), а также супругам, родственникам по прямой линии, братьям и сестрам вышеперечисленных лиц, родственникам братьев и сестер по нисходящей линии, родственникам супру­гов по прямой линии, братьям и сестрам супругов;

2)    при прекращении объединения или фонда имущество, остаю­щееся после удовлетворения требований кредиторов, передает­ся преследующему аналогичные цели некоммерческому объе­динению или фонду, публично-правовому юридическому лицу, государству либо единице местного самоуправления;

3)    административно-управленческие расходы объединения или фонда не должны превышать оправданного характером его деятельности и уставными целями размера;

4)    объединение или фонд платит своим работникам и членам ор­ганов управления и контроля (статья 9) денежное вознагражде­ние в размере, не превышающем оплату аналогичного труда в сфере предпринимательства.

 

(4)   Условия, приведенные в пункте 1 части 3 настоящей статьи, не дей­ствуют в отношении поддержки в области социального обеспечения, а также в отношении объединений людей с ограниченными возможностями здоровья.

(5)   В список не включаются некоммерческие объединения и фонды:

 

1)         основным видом деятельности которых является предпринима­тельство или которые используют предпринимательский доход в целях, не предусмотренных уставом;

2)    которые имеют нерассроченную задолженность по налоговым платежам;

3)    которые находятся в стадии прекращения или в отношении ко­торых возбуждено банкротное производство;

4)    представленные которыми для включения в список документы не соответствуют требованиям, установленным правовыми актами;

5)    которые неоднократно нарушали требование о представлении управляющему налогами отчетов или деклараций в сроки и по­рядке, предусмотренные правовыми актами.

(6)  Правительство Республики вправе исключить из списка некоммерче­
ское объединение или фонд в случае выявления его несоответствия условиям,
приведенным в части 3 настоящей статьи, или при обнаружении обстоя­
тельств, указанных в части 5 настоящей статьи, либо

1)         [недействителен];

2)         если некоммерческое объединение или фонд не сообщили ре­гиональному налоговому центру Налогово-таможенного депар­тамента об изменениях, внесенных в его устав, в течение 30 дней, считая со дня внесения записи об изменении в регистр некоммерческих объединений и фондов, либо

3)         если некоммерческое объединение или фонд получает доход от внеуставной деятельности.

(7)  Порядок составления списка, перечень представляемых в этих целях
документов, а также порядок включения лиц в список и исключения из него
устанавливает Правительство Республики.

Глава 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦРЕЗИДЕНТОВ

Статья 12. Доходы физического лица-резидента

(1)  Подоходным налогом облагаются доходы, полученные физическим
лицом-резидентом в налоговом периоде из всех источников в Эстонии и за ее
пределами, в том числе:

1)         трудовые доходы (статья 13);

2)         предпринимательский доход (статья 14);

3)         прибыль от отчуждения имущества (статья 15);

4)    рентный доход и лицензионные платежи (статья 16);

5)         проценты (статья 17);

6)         дивиденды (статья 18);

7)         алименты, пенсии, стипендии, пособия, премии, выигрыши по лотереям (статья 19);

8)         страховые возмещения и выплаты из пенсионного фонда (статьи 20, 20’и21);

9)         доходы юридических лиц, находящихся на территориях, предо­ставляющих льготный налоговый режим (статья 22).

 

(2)  В облагаемые доходы физического лица не включаются специальные льготы, подарки, пожертвования, дивиденды или иные отчисления от прибы­ли, которые облагаются налогом на основании статей 48-53 настоящего Закона.

(3)  Облагаемым доходом физического лица не считается возмещение до­кументально подтвержденных расходов в пользу другого лица, а также возме­щение имущественного ущерба, присужденное судом. Настоящая часть не применяется к возмещениям, относительно выплаты которых установлены отдельные условия и предельные размеры.

Статья 13. Трудовые доходы

(1)  Подоходным налогом облагаются все денежные выплаты работникам
или публичным служащим, в том числе заработная плата, дополнительное
вознаграждение, надбавки, отпускные, отпускные пособия, выплачиваемые
на основании статьи 46 Закона о публичной службе (ПАЭ, 1995, 14, 228; 1999,
9, 112; 22, 155; 26, 276; 39, 271; 2000, 18, 145; 19, 144; 22, 167; 2001, 5, 672; 18,
78; 19, 17; 24, 18; 25, 233; 41, 260; 2004, 6, 387; RT I, 2002, 21, 117; 62, 377; ПО,
656; 2003, 4, 22; 13, 67 и 69; 20, 116; 51, 349; 90, 601; 2004, 22, 148; 29, 194), вы­
ходные пособия, предусмотренные в связи с прекращением трудового догово­
ра или освобождением от службы, компенсации и пени, присужденные судом
или комиссией по трудовым спорам, компенсации за дополнительные дни от­
пуска, выплачиваемые государством на основании статьи 26 Закона об отпус­
ках (ПАЭ, 2001, 25, 233; 2002, 17, 375; 2004, 6, 549; RT I, 2002, 62, 377).
Возмещение, выплачиваемое в связи с несчастным случаем на производстве
или профессиональным заболеванием, облагается подоходным налогом в слу­
чае, если оно не выплачивается в виде страхового возмещения. Публичными
служащими по смыслу настоящего Закона являются также служащие, указан­
ные в частях 2 и 3 статьи 12 Закона о публичной службе.

(11) Подоходным налогом облагается заработная плата или плата за услу­ги, выплачиваемая на основании договора подряда или поручения либо ино­го обязательственного договора, в том числе вознаграждение, выплачиваемое спортсменам на основании договора, указанного в части 2 статьи 13 Закона о спорте (ПАЭ, 1998, 34, 982; 2002, 14, 336; RT I, 2002, 90, 521).

(2)   Подоходным налогом облагаются все виды денежных вознагражде­ний, которые юридическое лицо выплачивает членам органов управления и контроля (статья 9) за выполнение ими своих служебных обязанностей.

(3)   Подоходным налогом не облагаются;

1)   суммы возмещения расходов на проезд, по найму жилого поме­
щения и иных расходов, а также суточные, выплачиваемые на
условиях и в пределах норм, установленных Правительством
Республики, публичным служащим, работникам, а также чле­
нам органов управления и контроля юридических лиц в связи с
рабочими или служебными командировками, и суммы возме­
щения расходов на переезд в связи с назначением на должность
в другой местности;

11) выплаты, перечисленные в пункте 1 настоящей части, лицам, указанным в том же пункте, производимые нерезидентами в пределах норм, установленных в месте выполнения работ, если оно находится в иностранном государстве;

2)  суммы компенсаций, выплачиваемые на условиях и в пределах
норм, установленных Правительством Республики, публичным
служащим, работникам, а также членам правлений или заме­
няющих правления органов юридических лиц в связи с исполь­
зованием для выполнения трудовых или служебных обязанно­
стей легковых автомобилей, находящихся в личной собственно­
сти налогоплательщиков или используемых ими на основании
договора лизинга;

3)         выплаты, производимые членам Рийгикогу на основании ста­тьи 11 Закона о должностных окладах, пенсиях и прочих со­циальных гарантиях членов Рийгикогу (Ведомости ЭР, 1992, 28, 381; ПАЭ, 1996, 50/51, 966; 1999, 3, 1765; 10, 153; 2001, 16, 117; RT I, 2003, 18, 97; 75, 497);

4)    выплаты, производимые Президенту Республики на основании статьи 3 Закона о должностных гарантиях Президента Республики (ПАЭ, 1996, 50/51, 966; 2000, 39, 359; 2001, 31, 240);

41) выплаты, производимые премьер-министру и министрам на ос­новании статьи 121 Закона о должностных окладах государ­ственных чиновников, назначаемых на должность Рийгикогу и Президентом Республики (ПАЭ, 1996, 65/66, 1448; 1999, 65, 406; 2000, 39, 359; RT I, 2002, 21, 117; 64, 390);

5)         [недействителен];

6)         стоимость рациона коллективного питания, безвозмездно пре­доставляемого судовым экипажам и экипажам самолетов граж­данской авиации и членам судовых экипажей и экипажей граж­данских воздушных судов во время нахождения в рейсе, — в раз­мере, не превышающем 90 крон в день на человека;

7)         пособия по случаю рождения ребенка, выплачиваемые работ­никам и служащим в размере, не превышающем 5/12 не облага­емого налогом дохода физического лица-резидента в налоговом периоде (статья 23);

8)         вспомогательные средства, предоставляемые работодателями получающим пособия на основании Закона о социальных посо­биях для дефективных лиц (ПАЭ, 1999, 24, 273; 2002, 13, 245; 17, 375) и работающим лицам, — в размере, не превышающем 50 процентов суммы облагаемых социальным налогом выплат работнику или служащему в течение календарного месяца;

9)         стоимость оплачиваемого работодателями повышения квали­фикации и переподготовки работников в связи с прекращени­ем трудовых или служебных отношений ввиду сокращения штатов;

 

10)        расходы, производимые работодателями на лечение в связи с повреждением здоровья работников или служащих, возникшим вследствие несчастных случаев на производстве либо профес­сиональных заболеваний;

11)        выплаты, производимые дипломатам на основании статьи 25 Закона о службе в органах внешних сношений (ПАЭ, 1995, 17/18, 172; 35, 764; 1996, 50/51, 953; 2001, 31, 240);

12)        суммы компенсации стоимости форменной одежды, выплачи­ваемые на основании статьи 160 Закона о военной службе (ПАЭ, 2000, 22, 167; 2003, 15, 195; 2004, 7, 7; RT I, 2004,49, 342) и статьи 26 Закона о службе в полиции (ПАЭ, 1998, 29, 753; 2000, 12, 57; 22, 167; 2001, 19, 17; 2002, 2, 511; 14, 336; 17, 375; RT I, 1998, 104, 1742; 2003, 20, 116; 90, 601; 2004, 46, 329; 54, 390).

(4) Если лицо получает за работу в иностранном государстве доходы, указанные в частях 1, 11 и 2 настоящей статьи, эти доходы не облагаются в Эстонии подоходным налогом в случае выполнения всех нижеследующих условий:

1)         лицо пребывало в иностранном государстве в целях работы не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев;

2)    указанные доходы облагались в иностранном государстве нало­гом, что подтверждено документально, а в справке указана сум­ма подоходного налога (также в том случае, если сумма равна нулю).

Статья 14. Предпринимательский доход

(1)   Подоходным налогом облагаются доходы, полученные от предприни­мательской деятельности (предпринимательский доход), независимо от вре­мени их поступления.

(2)   Предпринимательская деятельность — самостоятельная хозяйствен­ная или профессиональная деятельность лица (в том числе профессиональ­ная деятельность нотариуса и судебного исполнителя, а также присяжного переводчика в случае, указанном в части 3 статьи 9 Закона о присяжных пе­реводчиках (ПАЭ, 2001, 23, 70; 2002, 17, 375; RT I, 2002, 102, 600; 2003, 18, 100; 2004, 14, 91; 30, 208), целью которой является получение дохода от про­изводства или продажи товаров либо посреднической деятельности, оказа­ния услуг либо осуществления иной деятельности, в том числе творческой или научной.

(3)   Предпринимательской деятельностью не считается отчуждение фи­зическим лицом своих ценных бумаг.

(4)   В предпринимательский доход могут быть включены также доходы, указанные в статье 16 настоящего Закона.

(5)   Предприниматели — физические лица, зарегистрированные в ком­мерческом регистре или в региональных налоговых центрах На логово-тамо­женного департамента, могут производить из своего предпринимательского дохода вычеты, установленные главой 6 настоящего Закона.

(51)    В случае прекращения предпринимателем — физическим лицом
предпринимательской деятельности из предпринимательского дохода за на­
логовый период вычитаются суммы, связанные с предпринимательством, за
исключением авансовых платежей по социальному налогу, уплаченных в этом
же периоде. Полученная сумма до ее умножения на размер налоговой ставки
подлежит делению на 1,33.

(52)   Сумма предпринимательского дохода, поступившая после прекраще­
ния предпринимательской деятельности, до ее умножения на размер налого­
вой ставки подлежит делению на 1,33.

(6)   Положения настоящего Закона, касающиеся предпринимателей —
физических лиц, зарегистрированных в коммерческом регистре или в регио­
нальных налоговых центрах Налогово-таможенного департамента, распро­
страняются также на нотариусов, судебных исполнителей и присяжных пере­
водчиков, за исключением случая, предусмотренного частью 4 статьи 9
Закона о присяжных переводчиках.

(7)   Если цена сделки, совершенной в ходе предпринимательской дея­тельности между предпринимателем — физическим лицом и взаимосвязан­ным с ним нерезидентом или физическим лицом-резидентом, отличается от цены подобных сделок, совершаемых не связанными между собой лицами, то управляющий налогами может при определении суммы подоходного налога исходить из цены сделок, совершаемых в аналогичных условиях не связанны­ми между собой независимыми лицами.

(8)   В случае, указанном в части 7 настоящей статьи, увеличивается раз­мер облагаемых налогом предпринимательских доходов или уменьшается раз­мер расходов, подлежащих вычету из названных доходов. Методика опреде­ления цены сделок устанавливается постановлением министра финансов.

Статья 15. Прибыль от отчуждения имущества

(1)  Подоходным налогом облагается прибыль (статья 37) от продажи или обмена любых отчуждаемых и имеющих имущественную ценность пред­метов, в том числе недвижимых и движимых вещей, ценных бумаг, именных акций, паев, вкладов в полные и коммандитные товарищества, паевых взно­сов в кооперативы, паев инвестиционных фондов, прав требования, преиму­щественного права покупки, права застройки, пользовладения, личного пра­ва пользования, прав арендатора, обязанности выкупа, ипотеки, коммерче­ских залогов, регистровых залогов, иных ограниченных вещных прав либо их порядковых мест и иных имущественных прав (далее — имущество).

(2)  Подоходным налогом облагаются выплаты лицам, производимые при уменьшении акционерного капитала акционерного общества, паевого капи­тала товарищества с ограниченной ответственностью или кооператива либо вкладов в полное или коммандитное товарищество, а также при выкупе или возврате акций, паев или паевых взносов, в части, которая превышает стои­мость приобретения долевого участия или вклад, сделанный лицом при приоб­ретении долевого участия (акций, паев, паевых взносов).

(3)  Подоходным налогом облагается ликвидационный остаток, выплачи­ваемый при ликвидации юридического лица, в части, которая превышает сто­имость приобретения долевого участия или вклад, сделанный лицом при приобретении долевого участия.

(4)  Подоходным налогом не облагаются:

 

1)         принятое наследственное имущество;

2)         имущество, возвращенное в ходе реформы собственности;

3)         плата за принудительное отчуждение и выплаченные при при­нудительном отчуждении компенсации;

4)    доходы от отчуждения движимых вещей, находящихся в лич­ном пользовании;

5)         доходы от отчуждения земли, возвращенной в ходе реформы собственности;

6)         доходы, полученные лицами, которым были выданы учетные карточки облигаций народного капитала, от продажи привати­зационных ценных бумаг, выданных им на основании учетных карточек облигаций народного капитала;

7)         доходы, полученные управомоченными субъектами реформы сельского хозяйства от продажи выданных им трудовых паев;

8)    доходы, полученные управомоченными субъектами реформы собственности от продажи приватизационных ценных бумаг, выданных им на основании распоряжения о компенсации про­тивоправно отчужденного имущества;

9)    доходы от обмена долевого участия (акций, паев, паевых взно­сов, вкладов) при объединении, разделении или преобразова­нии коммерческих товариществ или некоммерческих объединений;

 

10)        доходы от увеличения или приобретения долевого участия (ак­ций, паев, паевых взносов, вкладов) в коммерческих товарище­ствах путем внесения неденежных вкладов;

11)        доходы от обмена паев инвестиционных фондов государств — членов Европейского Союза в порядке, установленном статьями 153 и 154 Закона об инвестиционных фондах (RT I, 2004,36,251).

(5) Подоходным налогом не облагается прибыль, полученная от отчуж­дения недвижимой вещи, строения или квартиры как движимой вещи либо паевого взноса в жилищное товарищество, если:

1)         существенной частью недвижимой вещи либо предметом квар­тирной собственности или права застройки является жилое по­мещение, которое налогоплательщик до отчуждения использо­вал в качестве своего постоянного или основного места житель­ства, или

2)    существенной частью недвижимой вещи либо предметом квар­тирной собственности или права застройки является жилое по­мещение, а недвижимая вещь перешла в собственность налого­плательщика путем возврата противоправно отчужденного имущества, или

3)    существенной частью недвижимой вещи либо предметом квар­тирной собственности или права застройки является жилое по­мещение, и указанное жилое помещение, а также относящаяся к нему земля перешли в собственность налогоплательщика пу­тем приватизации по преимущественному праву покупки, а раз­мер недвижимости не превышает двух гектаров, или

4)    дача или садовый домик как движимая вещь или существенная часть недвижимой вещи находились в собственности налого­плательщика более двух лет, а размер недвижимости не превы­шает 0,25 гектара, или

5)    налогоплательщик использовал строение или квартиру как дви­жимую вещь до их отчуждения в качестве своего постоянного или основного места жительства, либо если строение или квар­тира как движимая вещь перешли в собственность налогопла­тельщика путем возврата противоправно отчужденного имуще­ства или приватизации по преимущественному праву покупки, или

6)    дача или садовый домик является строением как движимой ве-

щью и находились в собственности налогоплательщика более двух лет, или 7) налогоплательщик в качестве члена жилищного товарищества использовал квартиру, находящуюся в принадлежащем жилищ­ному товариществу жилом доме, как свое постоянное или ос­новное место жительства. (6) Если основанием для освобождения от налога, указанного в части 5 настоящей статьи, является использование жилого помещения в качестве ме­стожительства налогоплательщика, но недвижимая вещь, строение или квар­тира использовались также в иных целях, то освобождение от налога приме­няется пропорционально соотношению площадей помещений, используемых в качестве места жительства и в иных целях.

Статья 16. Рентный доход и лицензионные платежи

(1)   Подоходным налогом облагаются доходы от сдачи в аренду либо вна­ем недвижимой или движимой вещи либо ее части, плата за установление права застройки, обременение недвижимой вещи преимущественным правом покупки, пользовладением, личным правом пользования или сервитутом, а также плата за обременение движимой вещи, акции или пая пользо­владением.

(2)   Подоходным налогом облагается плата за предоставление в пользова­ние авторских прав на произведения литературы, искусства или науки (в том числе на запись кино- или видеофильма, радио- или телепередачи либо на компьютерную программу), патентов, товарных знаков, промышленных об­разцов или полезных моделей, планов, секретных формул или процессов ли­бо за отчуждение права пользования ими (далее —лицензионные платежи).

(3)   Подоходным налогом облагается плата за предоставление в пользова­ние промышленного, торгового или научного оборудования либо информа­ции, касающейся промышленного, торгового или научного опыта (ноу-хау), или за отчуждение права пользования ими (далее — лицензионные платежи).

Статья 17. Проценты

(1)   Подоходным налогом облагаются проценты, полученные по займам, ценным бумагам, лизингам или иным долговым обязательствам, в том числе исчисленные с долгового обязательства суммы, на которые увеличивается первоначальное долговое обязательство. Суммы, уплачиваемые в связи с просрочкой уплаты или иным нарушением обязательств, не рассматриваются в качестве процентов.

(2)   Подоходным налогом не облагаются проценты, выплаченные физи­ческим лицам кредитными учреждениями-резидентами государств — членов Европейского Союза и зарегистрированными в коммерческом регистре Эстонии филиалами кредитных учреждений-нерезидентов.

Статья 18. Дивиденды

(1) Подоходным налогом облагаются все дивиденды и иные отчисления от прибыли, которые физическое лицо-резидент получает от иностранного юридического лица в денежной или неденежной форме.

(11) Дивиденды не облагаются подоходным налогом, если с доли прибы­ли, служащей основанием для их выплаты, подоходный налог уже уплачен или если с дивидендов удержан подоходный налог в иностранном государстве.

(2)   Дивиденд — выплата, которая производится по решению компетент­ного органа юридического лица с чистой прибыли или с нераспределенной прибыли за предшествующие хозяйственные годы и основанием для которой является долевое участие получателя дивиденда в юридическом лице (облада­ние акциями или паями, участие в полном или коммандитном товариществе или членство в коммерческом кооперативе либо иные формы участия в соот­ветствии с законами страны местонахождения коммерческого товарищества).

(3)   Налогообложение выплат, производимых при уменьшении акционер­ного или паевого капитала либо вкладов, при выкупе акций или паев либо при ликвидации юридического лица, осуществляется в соответствии с частя­ми 2 и 3 статьи 15 настоящего Закона.

 

(4)   Если физическое лицо-резидент является участником или членом объединения лиц или участником долевой собственности на пул, которому не присвоен статус юридического лица, то подоходным налогом облагается часть чистой прибыли указанного объединения или пула пропорционально долевому участию или праву голоса налогоплательщика.

(5)   Положения части 4 настоящей статьи не применяются к участию в пуле, относительно которого произведена эмиссия ценных бумаг по смыслу статьи 2 Закона о рынке ценных бумаг (RT I, 2001, 89, 532; 2002, 23, 131; 63, 387; 102, 600; 105, 612).

Статья 19. Алименты, пенсии, стипендии, пособия, премии и выигрыши по лотереям

(1)   Подоходным налогом облагаются алименты, которые физическое ли­цо получает на основании решения суда, соглашения, утвержденного поста­новлением суда, или нотариально заверенного соглашения сторон в соответ­ствии со статьями 23, 61-64 или 69 Закона о семье (ПАЭ, 1994, 59, 1326; 1996, 35, 773; 50/51, 953; 1997, 23, 422; 30, 538; 2000, 44, 317; 2001, 21, 69; 42, 307; 2002, 14, 336; RT III, 2001, 15, 154; RT I, 2003, 78, 527; 2004, 14, 92; 22, 148).

(2)   Подоходным налогом облагаются полученные пенсии, пособия, сти­пендии, премии в области культуры, спорта и науки, выигрыши по лотереям, а также компенсации, полученные на основании Закона о родительской ком­пенсации (ПАЭ, 2004, 6, 549).

(3)   Подоходным налогом не облагаются:

 

1)         [недействителен];

2)    [недействителен];

3)    стипендии, выплачиваемые на основании закона или из госу­дарственного бюджета, а также пособия, выплачиваемые на ос­новании закона, за исключением стипендий и пособий, кото­рые выплачиваются в связи с предпринимательской деятельно­стью, трудовыми или служебными отношениями, а также член­ством в органах управления и контроля юридических лиц;

4)   международные и государственные премии в области культуры и науки, а также премии в области спорта, присуждаемые Правительством Республики;

5)       стипендии, не указанные в пункте 3 настоящей части, которые выдаются для учебной и научной работы, а также творческой и спортивной деятельности и соответствуют условиям, установ­ленным Правительством Республики;

6)       подарки и пожертвования, полученные от физических лиц, го­сударственных или муниципальных учреждений, юридических лиц-резидентов, а также нерезидентов через зарегистрирован­ные в Эстонии постоянные места деятельности или за счет по­следних;

7)       выигрыши по лотереям, проведенным на основании разреше­ния на их организацию, а также выигрыши в азартных играх, полученные от лиц, имеющих разрешение на деятельность по организации азартных игр;

8)       компенсации, выплачиваемые на основании закона жертвам преступлений;

9)       пособия военнослужащим срочной службы, выплачиваемые на основании закона, неденежные дотации, предоставляемые на основании закона в связи с предпринимательской деятельно­стью, а также государственные пособия по безработице.

Статья 20. Страховые возмещения

(1)   Подоходным налогом облагаются возмещения по временной нетру­доспособности, выплаченные на основании Закона о медицинском страхова­нии (RT I, 2002, 62, 377; ПАЭ, 2003, 10; RT I, 2002, 88, 591; 2004, 37, 253; 49, 342; 56, 400).

(2)   Подоходным налогом облагаются компенсации, выплаченные на ос­новании Закона о страховании от безработицы (ПАЭ, 2001, 37, 359; 2002, 17, 375; 2004, 1, 95; RTI, 2001, 82, 488; 2002,44, 284; 57, 357; 89, 511; 111, 663; 2003, 88,591).

(3)   Подоходным налогом облагаются суммы, выплаченные страховате­лям или выгодоприобретателям на основании договоров страхования жизни, заключенных с учетом инвестиционного риска, из которых вычтены страхо­вые взносы, уплаченные страхователями на основании тех же договоров. Указанные суммы облагаются налогом в случае их выплаты до истечения 12 лет со дня заключения договора страхования. Если страховые взносы, упла­ченные на основании договора страхования жизни, заключенного с учетом инвестиционного риска, были в одном или нескольких налоговых периодах вычтены из дохода налогоплательщика в виде страховых взносов в счет до­полнительной накопительной пенсии, то налогообложение выплат произво­дится на основании статьи 21 настоящего Закона.

(4)   Подоходным налогом облагается страховое возмещение, выплачен­ное в связи со страховым случаем с застрахованным от убытков имуществом, если налогоплательщик вычел из своего предпринимательского дохода стра-

ховые взносы, связанные с этим страховым случаем, стоимость приобретения застрахованного имущества или сумму амортизации этого имущества, начис­ленную на основании Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступ­ления в силу настоящего Закона. Полученное страховое возмещение облага­ется налогом как прибыль от продажи имущества (статья 37), причем про­дажной ценой имущества считается сумма страхового возмещения.

(5) Страховые суммы и страховые возмещения, не названные в частях 1-4 настоящей статьи и в статьях 201 и 21 настоящего Закона, а также выкуп­ная цена, уплачиваемая при расторжении договора страхования жизни, и страховые возмещения по страхованию на случай смерти, выплаченные на ос­новании договора, указанного в части 3 настоящей статьи, подоходным нало­гом не облагаются.

Статья 201. Обязательная накопительная пенсия

(1)   Подоходным налогом облагаются выплаты, производимые из обяза­тельных пенсионных фондов наследникам собственников паев, и выплаты, производимые на основании договоров страхования обязательной накопи­тельной пенсии выгодоприобретателям.

(2)   [Недействительна.]

Статья 21. Дополнительная накопительная пенсия

(1)   Подоходным налогом облагаются выплаты, которые производятся на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии ли­бо добровольным пенсионным фондом собственнику паев или его наследни­ку с учетом особенностей, установленных частями 2-5 настоящей статьи. Подоходным налогом облагается также соответствующее положениям части I1 статьи 28 настоящего Закона отрицательное изменение отчисления, обра­зованного в целях обеспечения дополнительной накопительной пенсии.

(2)   По ставке, установленной частью 2 статьи 4 настоящего Закона, обла­гаются следующие выплаты, производимые страхователю на основании дого­вора страхования дополнительной накопительной пенсии, соответствующего условиям, установленным статьей 63 Закона о накопительных пенсиях:

 

1)         выплаты, производимые страховщиком по достижении страхо­вателем возраста 55 лет, но не ранее пяти лет со дня заключе­ния договора;

2)    выплаты, производимые страховщиком в случае полной и стой­кой нетрудоспособности страхователя;

3)    выплаты, производимые в случае ликвидации страховщика.

(3)  По ставке, указанной в части 2 статьи 4 настоящего Закона, облага­
ются следующие выплаты, производимые собственнику паев добровольного
пенсионного фонда, образованного в установленном Законом о накопитель­
ных пенсиях порядке:

1)         выплаты, производимые по достижении собственником паев возраста 55 лет, но не ранее пяти лет со дня приобретения под­лежащих выкупу для производства выплат паев;

2)    выплаты, производимые в случае полной и стойкой нетрудоспо­собности собственника паев;

3) выплаты, производимые из добровольного пенсионного фонда

в случае его ликвидации.

1) Если паи добровольного пенсионного фонда были обменены на паи

другого добровольного пенсионного фонда, то пятилетний срок исчисляется

с момента приобретения паев добровольного пенсионного фонда, обратный

выкуп которых был произведен при обмене.

(4)   Подоходным налогом не облагается страховая пенсия, периодически выплачиваемая страхователю на основании договора страхования дополни­тельной накопительной пенсии, соответствующего условиям статьи 63 Закона о накопительных пенсиях, по достижении им возраста 55 лет либо по­сле установления его полной и стойкой нетрудоспособности, при условии, что согласно договору страхования соответствующие выплаты производятся в виде равных или возрастающих сумм не реже одного раза в три месяца вплоть до смерти страхователя.

(5)   Возмещения по страхованию на случай смерти, выплаченные на ос­новании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, подо­ходным налогом не облагаются.

Статья 22. Налогообложение доходов юридического лица, находящегося на территории, предоставляющей льготный налоговый режим

(1)   Подоходным налогом облагаются доходы юридического лица, нахо­дящегося на территории, предоставляющей льготный налоговый режим (статья 10), и подконтрольного эстонским резидентам, независимо от того, производило или не производило это юридическое лицо распределение сво­ей прибыли налогоплательщикам.

(2)   Юридическое лицо считается находящимся под контролем эстон­ских резидентов, если одному или нескольким эстонским юридическим юга физическим лицам-резидентам принадлежит непосредственно или совместно со взаимосвязанными лицами (статья 8) в общей сложности не менее 50 про­центов акций, паев или голосов юридического лица либо права на участие в его прибыли.

(3)   Доходы иностранного юридического лица считаются облагаемыми налогом доходами резидента, если выполнено условие, приведенное в части 2 настоящей статьи, и если резиденту принадлежит непосредственно или сов­местно со взаимосвязанными лицами (статья 8) в общей сложности не менее 10 процентов акций, паев или голосов юридического лица либо права на участие в его прибыли.

(4)   Доходом налогоплательщика-резидента считается приходящаяся на него доля совокупного дохода иностранного юридического лица, указанного в части 2 настоящей статьи. Приходящейся на налогоплательщика долей яв­ляется пропорциональная часть дохода юридического лица, которая соответ­ствует доле налогоплательщика в акционерном или паевом капитале либо об­щем числе голосов юридического лица или праве на участие в его прибыли.

(5)   Налогоплательщик имеет право вычесть из подлежащих налогообло­жению доходов иностранного юридического лица связанные с предпринима­тельской деятельностью расходы, произведенные этим же юридическим ли-

цом в соответствии с условиями, предусмотренными главой 6 настоящего Закона. Налогоплательщик имеет право вычесть соответствующую его доле дохода часть подоходного налога, удержанную с юридического лица на осно­вании статьи 41 настоящего Закона, из подлежащей уплате суммы подоходно­го налога, а также из подоходного налога, уплаченного юридическим лицом в стране местонахождения в соответствии со статьей 45 настоящего Закона.

(6)  Физическое лицо-резидент декларирует в своей декларации о доходах принадлежавшие ему в календарном году акции, паи и число голосов юриди­ческого лица, находящегося на территории, предоставляющей льготный на­логовый режим, а также право на участие в его прибыли. Налогоплательщик-резидент, указанный в части 3 настоящей статьи, прибавляет приходящуюся на него долю дохода иностранного юридического лица к своим облагаемым налогом доходам и декларирует эти доходы в своей декларации о доходах. Формы деклараций о доходах и порядок декларирования доходов юридиче­ских лиц, зарегистрированных на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим, устанавливаются постановлением министра финансов.

(7)  Если налогоплательщик-резидент уплатил подоходный налог с дохо­дов, указанных в части 1 настоящей статьи, то дивиденды (часть 2 статьи 18) или иные отчисления от прибыли, полученные им за счет облагаемых соглас­но части 1 настоящей статьи доходов, впоследствии подоходным налогом не облагаются.

Глава 4. ВЫЧЕТЫ ИЗ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦРЕЗИДЕНТОВ

[Редакция статьи 23, действующая с 01.01.2004 по 31.12.2004]

Статья 23. Не облагаемый налогом доход

Из доходов физического лица-резидента в налоговом периоде вычитает­ся не облагаемый налогом доход в размере 16 800 крон.

[Редакция статьи 23, действующая с 01.01.2005 по 31.12.2005]

Статья 23. Не облагаемый налогом доход

Из доходов физического лица-резидента в налоговом периоде вычитает­ся не облагаемый налогом доход в размере 20 400 крон.

[Редакция статьи 23, действующая с 01.01.2006]

Статья 23. Не облагаемый налогом доход

Из доходов физического лица-резидента в налоговом периоде вычитает­ся не облагаемый налогом доход в размере 24 000 крон.

Статья 231. Не облагаемый налогом дополнительный доход семей, имеющих не менее трех детей

(I) Один из родителей или опекунов ребенка либо иных лиц, содержа­щих ребенка по смыслу статьи 60, 65, 67 или 97 Закона о семье, который яв­ляется резидентом и на иждивении которого находится не менее трех не­совершеннолетних детей, может вычесть из дохода в налоговом периоде до­полнительный необлагаемый доход на третьего и каждого следующего ребен­ка в возрасте до 17 лет.

(2)   Дополнительный необлагаемый доход, указанный в части 1 настоя­щей статьи, учитывается в отношении третьего и каждого следующего ребен­ка в части, на которую облагаемый доход на ребенка меньше необлагаемого дохода в налоговом периоде (статья 23).

(3)   Дополнительный необлагаемый доход, указанный в части 1 настоя­щей статьи, учитывается с года рождения ребенка, назначения опекуна или возникновения обязанности по содержанию ребенка до года достижения ука­занным в части 1 настоящей статьи ребенком возраста 17 лет (включительно).

(4)   В случае спора лицом, содержащим ребенка, по смыслу части 1 на­стоящей статьи считается лицо, которое получает детское пособие, предусмот­ренное статьей 5 Закона о государственных пособиях семьям (ПАЭ, 2002, 1, 587; 17, 375; 2004, 6, 549; RT I, 2003, 18, 103; 75, 498; 88, 592; 2004, 56, 404).

Статья 232. Дополнительный доход, не облагаемый налогом, в случае получения пенсии

Из дохода физического лица-резидента, который получает пенсию, вы­плачиваемую эстонским государством на основании закона, или обязатель­ную накопительную пенсию, установленную Законом о накопительных пен­сиях, дополнительно вычитается не облагаемый налогом доход в пределах суммы указанных пенсий, но не более 36 000 крон за налоговый период.

Статья 233. Дополнительный доход, не облагаемый налогом, в случае получения возмещения в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием

Из дохода физического лица-резидента, который получает возмещение в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболе­ванием, дополнительно вычитается не облагаемый налогом доход в размере указанного возмещения, но не более 12 000 крон за налоговый период. Если вышеназванное возмещение выплачивается в виде страхового возмещения, то дополнительное освобождение от налога не применяется.

Статья 24. Алименты

Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из дохода в налоговом периоде алименты, выплаченные им физическому лицу-резиденту в налого­вом периоде, если эти алименты подлежат обложению налогом согласно части 1 статьи 19 настоящего Закона.

Статья 25. Проценты по кредиту на приобретение жилища

[Редакция части 1, действующая до 31.12.2004] (1) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из дохода в налого­вом периоде проценты по кредиту или капитальной аренде (лизингу), предо­ставленным ему с целью приобретения жилого дома или квартиры в качестве жилища для самого резидента, его супруга, родителей или детей, уплаченные в налоговом периоде являющемуся резидентом какого-либо из государств — членов Европейского Союза кредитному учреждению или небанковскому финансовому учреждению, входящему в один концерн с таким коммерче-

ским товариществом, либо зарегистрированному в коммерческом регистре Эстонии филиалу кредитного учреждения-нерезидента. На тех же условиях допускается вычет процентов по взятому для приобретения земельного участ­ка в целях строительства жилого дома кредиту или лизингу.

[Редакция части 1, действующая с 01.01.2005]

(1)   Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из дохода в налого­вом периоде проценты по кредиту или капитальной аренде (лизингу), предо­ставленным ему с целью приобретения для себя жилого дома или квартиры в качестве жилища, уплаченные в налоговом периоде являющемуся резиден­том какого-либо из государств — членов Европейского Союза кредитному учреждению или небанковскому финансовому учреждению, входящему в один концерн с таким коммерческим товариществом, либо зарегистрирован­ному в коммерческом регистре Эстонии филиалу кредитного учреждения-не­резидента. На тех же условиях допускается вычет процентов по взятому для приобретения земельного участка в целях строительства жилого дома креди­ту или лизингу.

(2)   Приобретением считаются также возведение, расширение и рекон­струкция строения по смыслу Закона о строительстве, а также замена и изме­нение инженерных систем строения, изменение планировки строения, строи­тельные и установочные работы, связанные с технологическим переоборудо­ванием строения, которые осуществляются на основании разрешения на строительство или строительного проекта.

(3)   Из облагаемого налогом дохода могут быть одновременно вычтены проценты по кредиту и капитальной аренде (лизингу), предоставленным для приобретения только одного жилого дома или одной квартиры.

[Изменения, внесенные в часть 4, применяются с обратной силой с 01.01.2003]

(4)  Родитель, воспитывающий один ребенка, который использовал в на­
логовом периоде отпуск по уходу за ребенком, может произвести полный или
частичный вычет уплаченных в том же налоговом периоде процентов, указан­
ных в части 1 настоящей статьи, из доходов последующих налоговых перио­
дов, без учета ограничения, установленного статьей 282 настоящего Закона.

Статья 26. Расходы на обучение

(1)   Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из дохода в налого­вом периоде оплаченные им в том же периоде расходы на обучение самого ре­зидента и лиц в возрасте до 26 лет, указанных в статьях 60, 65 и 67 Закона о семье, а при отсутствии вышеуказанных расходов на обучение — расходы на обучение одного постоянного жителя Эстонии в возрасте до 26 лет. Право на вычет из доходов указанных в части 3 настоящей статьи расходов на обучение имеет также оплативший эти расходы родитель лица в возрасте до 26 лет — резидент.

(2)   Расходы на обучение — оплаченные и документально подтвержден­ные расходы на обучение в государственном или муниципальном образова­тельном учреждении, в публично-правовом университете, в частной школе, имеющей лицензию на ведение образовательной деятельности по данной учебной программе или получившей положительную аккредитацию, или в

аналогичном вышеперечисленным иностранном учебном заведении либо на платных курсах, организованных этими учебными заведениями. Не подлежат вычету из дохода расходы на обучение, произведенные лицом за счет стипен­дии, не облагаемой подоходным налогом в соответствии с пунктами 3 и 5 части 3 статьи 19 настоящего Закона.

(3)   Расходами на обучение считаются также проценты по гарантирован­ному государством образовательному кредиту.

(4)   Порядок вычета из облагаемого налогом дохода расходов на обуче­ние и процентов по образовательному кредиту, а также требования к доку­ментам, подтверждающим оплату расходов на обучение, устанавливаются по­становлением министра финансов.

Статья 27. Подарки, пожертвования, вступительные и членские профсоюзные взносы

(1)   Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из дохода в налого­вом периоде стоимость документально подтвержденных подарков и пожерт­вований, которые были сделаны в налоговом периоде лицам, внесенным в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, или перечислен­ным в части 2 статьи 11 настоящего Закона, а также государственным и му­ниципальным учреждениям науки, культуры, спорта, образования и социаль­ного обеспечения, управляющим охраняемыми территориями, публично-пра­вовым университетам и партиям, за исключением услуг, оказанных в виде да­ра или пожертвования.

(2)   Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из дохода в налого­вом периоде документально подтвержденные вступительные и членские взносы, уплаченные в налоговом периоде профессиональным союзам, зареги­стрированным в реестре профессиональных союзов, в размере, не превышаю­щем 2 процента от доходов налогоплательщика в том же налоговом периоде, из которых произведены вычеты, установленные статьями 23-26 и главой 6 настоящего Закона.

(3)   Стоимость подарков и пожертвований, указанных в части 1 настоя­щей статьи, а также вступительные и членские взносы, указанные в части 2 настоящей статьи, не могут быть вычтены из дохода в налоговом периоде в размере, превышающем 5 процентов от дохода налогоплательщика в том же налоговом периоде, из которого произведены вычеты, установленные статья­ми 23-26 и главой 6 настоящего Закона.

(4)   Подарки и пожертвования, указанные в части 1 настоящей статьи, могут быть сделаны в денежной и неденежной форме. Стоимостью неденеж­ного подарка или пожертвования считается рыночная цена имущества, при­чем в случае продажи имущества по льготной цене стоимостью подарка или пожертвования считается разница между рыночной и продажной ценами.

Статья 28. Страховые взносы и приобретение паев пенсионного фонда

(1) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из своего дохода в

налоговом периоде:

1)         страховые взносы, уплаченные в течение налогового периода на основании договора страхования дополнительной накопи­тельной пенсии, соответствующего условиям статьи 63 Закона о накопительных пенсиях, в целях обеспечения выплаты страхо­вой суммы в виде страховой пенсии;

2)    суммы, уплаченные с целью приобретения паев добровольного пенсионного фонда, образованного в установленном Законом о накопительных пенсиях порядке, за исключением случаев, предусмотренных статьями 56 и 65 того же закона.

(I1) Принципы исчисления страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 настоящей статьи, устанавливаются постановлением министра фи­нансов. Отрицательное изменение страховых технических резервов, образо­ванных на основании договора страхования в целях обеспечения дополни­тельной накопительной пенсии, обусловленное вычетами платежей за виды страховой защиты, не подпадающие под действие статьи 63 Закона о накопи­тельных пенсиях, прибавляется к облагаемым налогом доходам физичес­кого лица.

(2)   Суммы, указанные в части 1 настоящей статьи, не могут быть вычте­ны из дохода в налоговом периоде в размере, превышающем 15 процентов от дохода налогоплательщика в том же налоговом периоде, из которого произве­дены вычеты, установленные главой 6 настоящего Закона.

(3)   Из дохода физического лица-резидента в налоговом периоде вычита­ются платежи по страхованию от безработицы, удержанные на основании Закона о страховании от безработицы.

Статья 281. Платежи в счет обязательной накопительной пенсии

Из дохода физического лица-резидента в налоговом периоде вычитают­ся платежи в счет обязательной накопительной пенсии, удержанные в соот­ветствии с пунктами I и 2 части I статьи И Закона о накопительных пенсиях и исчисленные и уплаченные в соответствии с частью 2 статьи И того же закона.

[Редакция статьи 282, действующая до 31.12.2004]

Статья 282. Ограничение на вычеты из доходов

Вычеты, установленные статьями 25-27 настоящего Закона, могут быть в налоговом периоде произведены в общей сложности в размере не более 100 000 крон в расчете на одного налогоплательщика, но в размере, не превы­шающем 50 процентов от дохода налогоплательщика в том же налоговом пе­риоде, из которого произведены вычеты, связанные с предпринимательской деятельностью.

[Редакция статьи 282, действующая с 01.01.2005]

Статья 282. Ограничение на вычеты из доходов

Вычеты, установленные статьями 25-27 настоящего Закона, могут быть в налоговом периоде произведены в общей сложности в размере не более 50 000 крон в расчете на одного налогоплательщика, но в размере, не превы-

шающем 50 процентов от дохода налогоплательщика в том же налоговом пе­риоде, из которого произведены вычеты, связанные с предпринимательской

деятельностью.

Статья 283. Производство вычетов из дохода резидента государства члена Европейского Союза

Физическое лицо-резидент другого государства — члена Европейского Союза может производить из своих доходов, подлежащих налогообложению в Эстонии, вычеты, установленные настоящей главой, при условии, что не ме­нее 75 процентов облагаемых доходов в налоговом периоде получены им в Эстонии и что он представил декларацию о доходах физического лица-рези­дента. Облагаемыми доходами считаются доходы до производства вычетов из них в соответствии с законами названного государства.

Глава 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ

НЕРЕЗИДЕНТОВ

Статья 29. Доходы нерезидента, подлежащие н а л огообл оже н и ю

(1)   Подоходным налогом облагаются доходы, которые нерезидент полу­чил от работы по трудовому договору, от публичной службы или от деятель­ности на основании договора подряда, поручения или иного обязательствен­ного договора, заключенного для оказания услуг, если нерезидент выполнял свои трудовые или служебные обязанности либо оказывал услуги в Эстонии, а выплаты производили эстонские государственные или муниципальные учреждения, резиденты, осуществляющие в Эстонии деятельность в качестве работодателей нерезиденты, либо если выплаты осуществлялись через зареги­стрированные в Эстонии постоянные места деятельности (статья 7) юриди­ческих лиц-нерезидентов, либо если лицо пребывало в Эстонии в целях рабо­ты не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев. Если нерези­дент, получающий плату на основании указанного обязательственного дого­вора, включен в коммерческий регистр Эстонии или зарегистрирован в регио­нальном налоговом центре Налогово-таможенного департамента в качестве предпринимателя — физического лица, а плата является его предпринима­тельским доходом, то эта плата облагается налогом на основании части 3 настоящей статьи.

(2)   Подоходным налогом облагается вознаграждение члену органа управ­ления или контроля (часть 2 статьи 13), выплаченное нерезиденту юридиче­ским лицом-резидентом.

(3)   Подоходным налогом облагается доход, который нерезидент получил от осуществлявшейся в Эстонии предпринимательской деятельности (статья 14). Если нерезидентом является юридическое лицо, находящееся на территории, предоставляющей льготный налоговый режим (статья 10), то подоходным на­логом облагаются все доходы, полученные им от оказания услуг эстонскому резиденту, независимо от того, где происходило оказание или использование услуг.

(4)  Подоходным налогом облагается прибыль, которую нерезидент полу­
чил от отчуждения имущества (часть 1 статьи 15), если:

1)         проданная или обмененная недвижимая вещь находится в Эстонии, или

2)    включаемая в регистр движимая вещь до отчуждения была за­регистрирована в эстонском регистре, или

3)    приобретателем проданной или обмененной движимой вещи является эстонское государство, единица местного самоуправ­ления или резидент, а движимая вещь до продажи или обмена находилась в Эстонии, или

[Редакция пункта 4, действующая до 31.12.2004]

4)  отчужденное вещное право было связано с находящимися в
Эстонии недвижимой вещью или строением как движимой
вещью, или

[Редакция пункта 4, действующая с 01.01.2005]

4)    отчужденное вещное право или право требования было связано с находящимися в Эстонии недвижимой вещью или строением как движимой вещью, или

5)         отчуждено не менее чем 10-процентное долевое участие в ком­мерческом товариществе, в имуществе которого согласно ба­лансу, составленному по состоянию на последний день предше­ствовавшего отчуждению хозяйственного года, более 75 про­центов составляли находящиеся в Эстонии недвижимые вещи или строения как движимые вещи.

 

(5)   Подоходным налогом облагаются выплаты, указанные в частях 2 и 3 статьи 15 настоящего Закона, которые нерезидент получил от юридического лица-резидента.

(6)   Подоходным налогом облагается рентный доход и лицензионные платежи (статья 16), полученные нерезидентом, если

 

1)         сдана внаем или в аренду либо обременена ограниченным вещ­ным правом недвижимая вещь, находящаяся в Эстонии, или

2)    сданная внаем или в аренду, а также обремененная ограничен­ным вещном правом движимая вещь зарегистрирована или подлежит регистрации в эстонском регистре, или

3)    сдана внаем или в аренду движимая вещь, которая использует­ся в Эстонии, или

4)    пользователем прав, указанных в части 2 статьи 16 настоящего Закона, является эстонское государство, единица местного само­управления, резидент либо нерезидент через его постоянное место деятельности в Эстонии или за счет последнего, или

5)    промышленное, торговое или научное оборудование или ноу-хау, указанное в части 3 статьи 16 настоящего Закона, использу­ется в Эстонии.

(7)  Подоходным налогом облагаются проценты, полученные нерезиден­
том от эстонского государства, единицы местного самоуправления, резиден­
та, а также другого нерезидента через зарегистрированное в Эстонии по-

стоянное место деятельности или за счет последнего, если эти проценты зна­чительно превышают сумму процентов, уплачиваемых с аналогичного долго­вого обязательства в рыночных условиях во время возникновения долгового обязательства и уплаты процентов. В указанном случае налогом облагается разница между полученными процентами и процентами, уплачиваемыми с аналогичного долгового обязательства в рыночных условиях.

(8)   Подоходным налогом облагаются дивиденды (часть 2 статьи 18) или иные отчисления от прибыли, полученные нерезидентом от коммерческого товарищества-резидента. Если юридическому лицу-нерезиденту, за исключе­нием юридического лица, находящегося на территории, предоставляющей льготный налоговый режим (статья 10), принадлежит во время объявления или выплаты дивидендов не менее 20 процентов акционерного или паевого капитала либо голосов коммерческого товарищества-резидента, выплачиваю­щего дивиденды, то полученные дивиденды не облагаются подоходным налогом.

(9)   Подоходным налогом облагаются все пенсии, стипендии, премии в области культуры, спорта и науки, пособия, дотации, выигрыши по лотереям, а также компенсации, полученные на основании Закона о родительской ком­пенсации (часть 2 статьи 19), выплаченные нерезиденту эстонским государ­ством, единицей местного самоуправления или резидентом. Подоходным на­логом облагаются также страховые возмещения, выплаченные нерезиденту Эстонской больничной кассой, Эстонской кассой по безработице или страхо­вым обществом-резидентом, и выплаты, произведенные нерезиденту за счет эстонского пенсионного фонда (статьи 20, 201 и 21).

(10) Подоходным налогом облагаются вознаграждения, выплаченные ху­
дожнику-нерезиденту или спортсмену-нерезиденту в связи с его выступлени­
ем в Эстонии или исполнением либо выставлением в Эстонии его произведе­
ний. Подоходным налогом облагаются также вознаграждения, выплаченные
третьему лицу-нерезиденту за осуществлявшуюся в Эстонии деятельность ху­
дожника или спортсмена, являющегося резидентом или нерезидентом.

Статья 30. Нерезиденты, доходы которых не облагаются подоходным налогом

(1)   Подоходным налогом не облагаются доходы, которые получают в
Эстонии за выполнение своих служебных обязанностей дипломатические и
консульские представители иностранных государств, представители спе­
циальных миссий, члены дипломатических делегаций, члены представи­
тельств международных и межправительственных организаций и программ
сотрудничества, а также работающие при указанных представительствах ли­
ца, не являющиеся гражданами или постоянными жителями Эстонии.

(2) Лица, указанные в части 1 настоящей статьи, за исключением членов
представительств программ сотрудничества, должны быть зарегистрированы
в Министерстве иностранных дел. Порядок регистрации устанавливается по­
становлением министра иностранных дел.

Статья 31. Доходы нерезидентов, не облагаемые подоходным налогом

(1)  Подоходным налогом не облагаются следующие доходы нерезидента:

1)         принятое наследственное имущество;

2)    имущество, возвращенное в ходе реформы собственности;

3)    плата за принудительное отчуждение и выплаченные при при­нудительном отчуждении компенсации;

4)    доход от продажи движимых вещей, находящихся в личном пользовании;

5)    проценты, выплаченные физическому лицу кредитным учреж­дением-резидентом или зарегистрированным в коммерческом регистре Эстонии филиалом кредитного учреждения-нерезидента;

6)    пенсии, стипендии, премии и пособия, указанные в пунктах 3-5 части 3 статьи 19 настоящего Закона;

7)    суммы возмещения расходов на проезд, по найму жилого поме­щения и иных расходов, а также суточные, выплачиваемые на условиях и в пределах норм, установленных Правительством Республики, публичным служащим, работникам, а также чле­нам органов управления и контроля юридических лиц в связи с рабочими или служебными командировками, и суммы возме­щения расходов на переезд в связи с назначением на должность в другой местности;

8)    суммы компенсаций, выплачиваемые на условиях и в пределах норм, установленных Правительством Республики, публичным служащим, работникам, а также членам правлений или заме­няющих правления органов юридических лиц в связи с исполь­зованием для выполнения трудовых или служебных обязанно­стей легковых автомобилей, находящихся в личной собственнос­ти налогоплательщиков или используемых ими на основании договора лизинга.

 

(2)   [Недействительна.]

(3)   [Недействительна.]

(4)   Подоходным налогом не облагаются лицензионные платежи (статья 16), выплаченные через коммерческое товарищество-резидент или зареги­стрированное в Эстонии постоянное место деятельности коммерческого то­варищества-резидента государства — члена Европейского Союза либо за их счет, если выполнено условие, указанное в пункте 1 настоящей части, и не ме­нее одного из условий, указанных в пунктах 2-4 настоящей части:

 

1)         получатель лицензионных платежей является коммерческим то­вариществом-резидентом другого государства — члена Европейского Союза непосредственно или через свое зареги­стрированное в другом государстве — члене Европейского Союза постоянное место деятельности;

2)    коммерческому товариществу, получающему лицензионные платежи, принадлежит в период получения лицензионных пла-

тежеи и принадлежало в течение непосредственно предшество­вавшего этому двухлетнего или более длительного периода не менее 25 процентов акционерного или паевого капитала ком­мерческого товарищества, выплачивающего лицензионные платежи;

3)         коммерческому товариществу, выплачивающему лицензионные платежи, принадлежит в период выплаты лицензионных плате­жей и принадлежало в течение непосредственно предшество­вавшего этому двухлетнего или более длительного периода не менее 25 процентов акционерного или паевого капитала ком­мерческого товарищества, получающего лицензионные платежи;

4)    не менее 25 процентов акционерного или паевого капитала коммерческого товарищества, выплачивающего лицензионные платежи, и коммерческого товарищества, получающего лицен­зионные платежи, принадлежат в период выплаты лицензион­ных платежей и принадлежало в течение непосредственно предшествовавшего этому двухлетнего или более длительного периода одному и тому же коммерческому товариществу-рези­денту государства — члена Европейского Союза.

(5) Освобождение от налога, указанное в части 4 настоящей статьи, не применяется в отношении части лицензионных платежей, превышающих це­ну аналогичных сделок, совершаемых не связанными между собой лицами.

Глава 6. ВЫЧЕТЫ

ИЗ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИХ ДОХОДОВ

Статья 32. Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью

(1)   Из предпринимательских доходов налогоплательщика могут быть вычтены все произведенные им в налоговом периоде документально подтверж­денные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.

(2)   Расходы считаются связанными с предпринимательской деятельно­стью, если они произведены в целях получения подлежащих налогообложе­нию предпринимательских доходов или необходимы либо служат для сохра­нения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расхо­дов с предпринимательской деятельностью четко обоснована, а также если они вытекают из положений части 1 статьи 13 Закона о гигиене и безопасно­сти труда (ПАЭ, 1999, 49, 616; 2000, 32, 362; 2001, 18, 78; 2003, 4, 387; 20, 120; RT I, 2002, 47, 297; 2004, 54, 389).

(3)   Если произведенные налогоплательщиком расходы только частично связаны с предпринимательской деятельностью, то расходы могут быть выч­тены из предпринимательских доходов только в пределах, связанных с пред­принимательской деятельностью.

(4)   Физическое лицо-резидент может в налоговом периоде дополнитель-

но вычесть до 45 000 крон из доходов, полученных от реализации произведен­ной им необработанной (непереработанной) сельскохозяйственной продук­ции, из которых произведены вычеты, установленные частью 1 настоящей статьи.

(5) Обработкой (переработкой) сельскохозяйственной продукции по смыслу части 4 настоящей статьи не считаются ее очистка, сортировка, раз­делка, сушка, охлаждение и упаковка.

Статья 33. Ограничения на вычет расходов

(1)   Из предпринимательских доходов в налоговом периоде могут быть вычтены документально подтвержденные расходы на прием гостей и деловых партнеров, связанные с организацией их питания, размещения, транспорта и культурного обслуживания, в размере, не превышающем 2 процента от пред­принимательских доходов, из которых произведены вычеты, установленные частями 1 и 4 статьи 32 настоящего Закона.

(2)   Расходы, произведенные на предоставление специальных льгот, мо­гут быть вычтены из предпринимательских доходов только после уплаты по­доходного налога, предусмотренного статьей 48 настоящего Закона.

Статья 34. Расходы, вычет которых

из предпринимательских доходов не допускается

Не допускается вычет из предпринимательских доходов:

1)          подоходного налога, установленного настоящим Законом, за исключением подоходного налога, уплаченного на основании статьи 48 настоящего Закона;

2)    [недействителен];

3)    штрафов, наложенных на основании законов, и процентов, уплаченных на основании Закона о налогообложении (ПАЭ, 2002, 15, 150; 2003, 4, 387; 7, 17; 2004, 5, 554; 7, 7; 18, 188; RT I, 2002, 57, 358; 99, 581; ПО, 660; 111, 662; 2003, 48, 341; 71, 472; 88, 591; 2004, 28, 189; 30, 208; 45, 319);

4)    стоимости имущества, изъятого у налогоплательщика в поряд­ке специальной конфискации;

5)    платежей за специальное водопользование в случаях использо­вания воды без разрешения на специальное водопользование или сверх разрешенного объема в соответствии с частью 3 статьи И1 Водного закона (ПАЭ, 1994, 37, 655; 1996, 15, 240; 1998, 7, 47; 35, 987; 1999, 22, 155; 40, 583; 2000, 6, 843; 2001, 41, 234; 44, 283; 2002, 17, 375; 2003, 4, 387; RT I, 2001, 7, 19; 94, 577; 2002, 1, 1; 2003, 13, 64; 26, 156; 51, 352; 2004, 28, 190; 38, 258);

6)    платы за загрязнение окружающей среды, уплаченной по повы­шенной ставке в соответствии со статьей 23 Закона о плате за загрязнение окружающей среды (ПАЭ, 1999, 56, 361; 40, 583; 2000, 6, 843; 2002, 17, 375; 2003, 14, 153; 2004, 15, 52; RT I, 2001, 102, 667; 2004, 32, 228; 53, 371), а также платы за возмещение вреда, причиненного окружающей природной среде и третьим

лицам нарушением требований, установленных законом, либо загрязнением;

7)         расходов, произведенных за счет пособий и дотаций, не обла­гаемых подоходным налогом согласно настоящему Закону;

8)         стоимости подарков и пожертвований;

9)         убытков (статья 37), возникших в связи с отчуждением имуще­ства взаимосвязанному с налогоплательщиком лицу (статья 8) по цене ниже рыночной, за исключением случаев, когда с таких убытков уплачен подоходный налог в соответствии со статьей 48 настоящего Закона;

 

10)        убытков (статья 37), возникших в связи с отчуждением имуще­ства, купленного у взаимосвязанного с налогоплательщиком лица (статья 8) по цене выше рыночной;

11)        сумм взяток и мзды;

12)        платежей в счет обязательной накопительной пенсии, уплачен­ных предпринимателем — физическим лицом на основании части 2 статьи 11 Закона о накопительных пенсиях.

Статья 35. Перенос расходов, превышающих предпринимательские доходы

(1)  Если сумма вычетов, установленных частями 1-3 статьи 32 настояще­
го Закона, превышает предпринимательские доходы налогоплательщика в на­
логовом периоде, то сумма расходов, превышающих предпринимательские
доходы (далее — перенесенные расходы), может быть вычтена из предприни­
мательских доходов максимально за семь последующих налоговых периодов.

(2)   Если сумма перенесенных расходов превышает предприниматель­ские доходы в налоговом периоде, то производится частичный вычет перене­сенных расходов из предпринимательских доходов, а их невычтенная часть переносится на последующие налоговые периоды.

(3)   В случае возникновения у налогоплательщика перенесенных расхо­дов за несколько налоговых периодов эти расходы учитываются по годам в порядке очередности их возникновения. Не допускается перенос на после­дующие налоговые периоды перенесенных расходов, образовавшихся за пе­риод, превышающий семь лет, или их невычтенной части.

Глава 7. ПРАВИЛА УЧЕТА НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ ДОХОДОВ

Статья 36. Учет налогооблагаемых доходов

(1) Доходы (в том числе предпринимательские доходы), полученные фи­зическим лицом, учитываются при обложении подоходным налогом в том на­логовом периоде, в котором они поступили. Вычеты из налогооблагаемых до­ходов (в том числе расходы, связанные с предпринимательской деятельно­стью) учитываются в том налоговом периоде, в котором они были произведе­ны. Уплаченный или удержанный подоходный налог учитывается в том нало­говом периоде, в котором налог был уплачен или удержан.

(2)  Налогоплательщик обязан вести учет доходов и расходов способом, обеспечивающим четкую фиксацию данных, необходимых для определения облагаемых налогом доходов. Налогоплательщик обязан также хранить доку­менты, связанные с доходами и расходами.

(3)  Учет предпринимательских доходов и производимых из них вычетов осуществляется в соответствии с установленными правовыми актами прави­лами ведения бухгалтерского учета в той мере, в какой иное не установлено настоящим Законом. Метод учета, предусмотренный частью 1 настоящей статьи, действителен также в отношении предпринимателей — физических лиц, применяющих в бухгалтерском учете принцип учета возникновения сделки.

(4)  Если подлежащие налогообложению доходы получены в неденежной форме, то размером дохода налогоплательщика считается рыночная цена ве­щи или имущественного права, полученных в виде дохода.

(5)  Доходы, полученные в иностранной валюте, разрешенные из них вы­четы и уплаченный или удержанный подоходный налог пересчитываются в эстонские кроны по курсу Банка Эстонии на день получения дохода, осу­ществления выплаты либо уплаты или удержания подоходного налога.

(6)  При объявлении о банкротстве физического лица учет облагаемых подоходным налогом доходов и расходов, а также уплаченного и удержанно­го подоходного налога ведется отдельно по части налогового периода, пред­шествующей объявлению банкротства, и части, следующей за ним.

(7)  Предприниматель — физическое лицо, зарегистрированное в коммер­ческом регистре или в региональном налоговом центре Налогово-таможенно-го департамента, может открыть в кредитном учреждении-резиденте или в филиале кредитного учреждения-нерезидента, зарегистрированном в ком­мерческом регистре Эстонии, специальный счет, рост суммы на котором в на­логовом периоде подлежит вычету из предпринимательских доходов в том же периоде, а уменьшение суммы в налоговом периоде причисляется к предпри­нимательским доходам в том же периоде. Рост суммы на специальном счете в налоговом периоде подлежит вычету из предпринимательских доходов в том же периоде, если выполнены все нижеуказанные условия:

 

1)         специальный счет открыт после 1 января 2001 года;

2)    на специальный счет перечисляются в течение 10 рабочих дней с момента поступления только суммы, учитываемые как пред­принимательские доходы и полученные в связи с предпринима­тельской деятельностью на основании закона дотации;

3)    рост суммы на специальном счете в налоговом периоде не пре­вышает сумму предпринимательских доходов налогоплатель­щика и полученных им в связи с предпринимательской деятель­ностью на основании закона дотаций в том же периоде, из ко­торой произведены установленные статьей 32 настоящего Закона вычеты, связанные с предпринимательской деятельностью.

(8)  Проценты, выплаченные кредитным учреждением за хранение денег
на специальном счете, указанном в части 7 настоящей статьи, считаются

предпринимательским доходом владельца счета. При прекращении предпри­нимательской деятельности сумма, находящаяся на специальном счете, при­числяется к предпринимательским доходам.

Статья 37. Учет прибыли и убытков от отчуждения имущества

(1)   Прибылью или убытком от продажи имущества (часть 1 статьи 15) является разница между стоимостью приобретения проданного имущества и его продажной ценой. Прибылью или убытком от обмена имущества являет­ся разница между стоимостью приобретения передаваемого в обмен имуще­ства и рыночной ценой имущества, полученного путем обмена. Налогоплательщик имеет право вычесть из суммы прибыли или прибавить к сумме убытков документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с продажей или обменом имущества.

(2)   В случае отчуждения имущества, стоимость приобретения которого вычтена налогоплательщиком из его предпринимательских доходов, продаж­ная цена имущества или рыночная цена имущества, полученного путем обме­на, считается предпринимательским доходом налогоплательщика.

(3)   Если налогоплательщик произвел вычет из предпринимательских до­ходов суммы амортизации, начисленной по основным фондам на основании ранее действовавшего Закона о подоходном налоге, то при исчислении сум­мы прибыли в случае отчуждения таких основных фондов стоимость их при­обретения уменьшается на сумму амортизации.

(4)   При переходе имущества, указанного в части 2 настоящей статьи, в личное пользование (как в период осуществления предпринимательской дея­тельности, так и в случае ее прекращения) рыночная цена этого имущества прибавляется к предпринимательским доходам налогоплательщика. В случае последующего отчуждения названного имущества стоимостью его приобре­тения будет считаться сумма, прибавленная согласно положениям настоящей части к предпринимательским доходам.

(5)   При переходе имущества, указанного в части 3 настоящей статьи, в личное пользование (как в период осуществления предпринимательской дея­тельности, так и в случае ее прекращения) к предпринимательским доходам налогоплательщика прибавляется рыночная цена этого имущества за выче­том разницы между стоимостью его приобретения и суммой амортизации, начисленной по основным фондам. В случае последующего отчуждения наз­ванного имущества стоимостью его приобретения будет считаться сумма, прибавленная согласно положениям настоящей части к предприниматель­ским доходам.

(6)   В случае приостановления деятельности предпринимателя — физиче­ского лица в соответствии с положениями Закона о налогообложении на срок более 12 месяцев считается, что имущество, указанное в частях 2 и 3 настоя­щей статьи, перешло в личное пользование.

(7)   Переходом в личное пользование не считается передача коммерче­скому товариществу имущества, принадлежавшего предприятию предприни­мателя — физического лица, в качестве неденежного вклада в целях продол­жения деятельности предприятия.

(8) При отчуждении права на рубку леса на корню расходами, связанны­ми с отчуждением, считаются также документально подтвержденные расхо­ды, связанные с лесообновлением, и налогоплательщик имеет право вычесть их из доходов, полученных в том же или следующих налоговых периодах от отчуждения права на рубку, если выполнены все нижеуказанные условия:

1)         имеет место обновление леса по смыслу Лесного закона (ПАЭ, 1999,13,1872; 40, 583; 64, 750; 2000, 6, 843; 41, 319; 2001, 10, 670; 2002, 17, 375; 2003, 4, 387; RT I, 2001, 50, 282; 2003, 88, 594; 2004, 9, 53; 38, 258);

2)    собственник леса представил относительно работ по лесообнов-лению в службу по охране окружающей среды по месту нахож­дения лесохозяйственное извещение в порядке, установленном Лесным законом, а служба по охране окружающей среды не на­ложила запрет на планируемую деятельность.

Статья 38. Стоимость приобретения

(1)  Стоимостью приобретения являются все документально подтверж­денные расходы, произведенные налогоплательщиком на приобретение иму­щества, его улучшение и пополнение, в том числе уплаченные комиссионные и пошлины.

(2)  Стоимостью приобретения имущества в порядке капитальной арен­ды (лизинга) является общая сумма предусмотренных договором рентных платежей или выкупных взносов без учета процентов.

(3)  Стоимостью приобретения вещи собственного изготовления являет­ся документально подтвержденная сумма расходов, произведенных на изго­товление этой вещи.

(4)  Стоимостью приобретения имущества, приобретенного за приватиза­ционные ценные бумаги, выданные физическому лицу государством или по­лученные им в наследство либо от супруга, родителей или детей, считается средняя продажная цена приватизационных ценных бумаг, котирующихся на бирже ценных бумаг, надень приобретения имущества. Стоимостью приобре­тения имущества, приобретенного до начала котировки приватизационных ценных бумаг на бирже ценных бумаг, считается местная средняя продажная цена приватизационных ценных бумаг на день приобретения имущества.

(5)  Стоимостью приобретения долевого участия (акций, паев, взносов, вкладов) в результате объединения, разделения или преобразования коммер­ческих товариществ или некоммерческих кооперативов считается стоимость приобретения долевого участия в объединяющемся, присоединяемом, разде­ляющемся или преобразуемом коммерческом товариществе или некоммерче­ском кооперативе либо вклады, внесенные для приобретения указанного до­левого участия, к которым причислены дополнительные вклады, внесенные в процессе объединения, разделения или преобразования, и из которых вычте­ны полученные выплаты.

(51) Стоимость приобретения долевого участия (акций, паев, взносов, вкладов) путем внесения неденежного вклада равняется стоимости приобре­тения имущества, использованного в качестве неденежного вклада. Если стой-

мость приобретения вещи или имущественного права, использованного в ка­честве неденежного вклада, была ранее вычтена из предпринимательских до­ходов физического лица, и эта сумма не была подвергнута обложению подо­ходным налогом в качестве имущества, перешедшего в личное пользование, то стоимость приобретения долевого участия считается равной нулю.

(52) К стоимости приобретения, определенной в соответствии с частью 51 настоящей статьи, причисляются внесенные дополнительные вклады и из названной стоимости вычитаются полученные выплаты. При исчислении стоимости приобретения выполнение работ или оказание услуг не учитывает­ся в качестве неденежного вклада.

(6)  При исчислении стоимости приобретения одноименных ценных бу­
маг, приобретенных по разной цене и в разное время, следует последователь­
но придерживаться одного из нижеуказанных методов:

1)         FIFO — отчуждение производится в том порядке, в котором они были приобретены;

2)         метод среднего взвешенного — стоимость приобретения одной отчужденной ценной бумаги определяется путем деления сум­мы стоимостей приобретения имеющихся на момент отчужде­ния одноименных акций на их количество.

 

(7)  Если при совершении сделки по продаже имущества с обязанностью или правом его обратного выкупа в определенный срок и по определенной цене (сделка РЕПО) цена выкупа имущества выше продажной цены, то стои­мостью приобретения в отношении выкупленного имущества считается про­дажная цена имущества, проданного при совершении сделки РЕПО.

(8)  Стоимость приобретения имущества, которое облагается подоход­ным налогом на основании статей 48 и 49 настоящего Закона, увеличивается на сумму, облагаемую подоходным налогом.

(9)  Стоимостью приобретения паев, приобретаемых при обмене паев ин­вестиционного фонда, указанного в пункте 11 части 4 статьи 15 настоящего Закона, считается стоимость приобретения отчужденных в ходе обмена паев инвестиционного фонда.

Статья 39. Учет убытков от отчуждения ценных бумаг

(1)  Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из суммы прибыли, полученной в налоговом периоде от отчуждения ценных бумаг, убытки от от­чуждения ценных бумаг в том же периоде. Убытки, возникшие в связи с от­чуждением ценных бумаг взаимосвязанному с налогоплательщиком лицу (статья 8) по цене ниже рыночной или с отчуждением ценных бумаг, при­обретенных у этого лица по цене выше рыночной, вычету не подлежат.

(2)  Сумма, на которую убытки от отчуждения ценных бумаг в налоговом периоде превышают прибыль, полученную в том же периоде от отчуждения ценных бумаг, вычету из налогооблагаемого дохода не подлежит.

(3)  Если убытки от отчуждения ценных бумаг в налоговом периоде пре­вышают прибыль, полученную налогоплательщиком от отчуждения ценных бумаг в том же периоде, то превышающая прибыль сумма убытков может быть вычтена из суммы прибыли, полученной от отчуждения ценных бумаг в последующие налоговые периоды.

(4) Если сумма убытков, возникших в налоговом периоде и перенесен­ных с предыдущих налоговых периодов, превышает прибьшь, полученную от отчуждения ценных бумаг в налоговом периоде, то такие убытки покрывают­ся только в объеме прибыли, полученной в налоговом периоде, а непокрытый остаток убытков переносится на последующие налоговые периоды.

Глава 8. УДЕРЖАНИЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Статья 40. Сборщик подоходного налога

(1)   Сборщики подоходного налога — юридические лица-резиденты, госу­дарственные и муниципальные учреждения, предприниматели — физические лица и работодатели — физические лица, а также нерезиденты, имеющие по­стоянное место деятельности или выступающие в качестве работодателя в Эстонии, которые производят физическим лица или нерезидентам выплаты, облагаемые подоходным налогом согласно главам 3 и 5 настоящего Закона.

(2)   Сборщик подоходного налога обязан удерживать подоходный налог с выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона, в соответствии со ставками, предусмотренными частью 1 статьи 43 настоящего Закона. Подоходный налог удерживается при производстве выплаты. Подоходный на­лог не удерживается со следующих выплат:

 

1)         выплат юридическим лицам-резидентам;

2)    выплат, производимых в пользу зарегистрированных в Эстонии постоянных мест деятельности юридических лиц-нере­зидентов;

3)    выплат предпринимателям — физическим лицам, включенным в коммерческий регистр или зарегистрированным в региональ­ных налоговых центрах Налогово-таможенного департамента, если выплата является предпринимательским доходом получа­теля выплаты или связана с приобретением имущества у пред­принимателя — физического лица, в том числе на условиях ка­питальной аренды.

(21) [Недействительна.]

(3)  Работодатели — физические лица (за исключением предпринимате­
лей — физических лиц), а также нерезиденты, выступающие в Эстонии в ка­
честве работодателя, которые не имеют в Эстонии постоянного места дея­
тельности (статья 7), обязаны удерживать подоходный налог только с выплат,
указанных в пунктах 1 и 2 статьи 41 настоящего Закона.

1) Удержание подоходного налога с выплат, указанных в пункте 1 статьи 41 настоящего Закона, не производится, если получатель выплаты вы­полняет свои трудовые задания в иностранном государстве и:

1)         выплаты производятся через постоянное место деятельности юридического лица-резидента в иностранном государстве, или

2)    сборщик налогов имеет справку от иностранного управляюще­го налогами о том, что получатель выплат является в иностран­ном государстве субъектом налога в части этого дохода.

(4)   Сборщик подоходного налога обязан перечислять удержанный подо­ходный налог на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее 10-го числа следующего за выплатой месяца.

(5)   Сборщик подоходного налога обязан представить налоговую декла­рацию в региональный налоговый центр Налогово-таможенного департамен­та к сроку, указанному в части 4 настоящей статьи. Форма декларации и по­рядок ее заполнения устанавливаются постановлением министра финансов.

(6)   Сборщик подоходного налога обязан выдать налогоплательщику по его требованию справку о произведенных налогоплательщику выплатах и удержанном с него подоходном налоге по видам доходов и налоговым став­кам в течение всего календарного года к 1 февраля следующего года, а в слу­чае увольнения с работы одновременно с производством окончательного рас­чета. Форма справки и порядок ее заполнения устанавливаются постановле­нием министра финансов.

(7)   Учет подоходного налога работников учреждений, штаты или кон­кретные трудовые задания которых либо сводные данные о которых составля­ют государственную тайну, ведется в порядке, установленном постановлени­ем министра финансов.

Статья 41. Выплаты, с которых удерживается подоходный налог

Подоходный налог удерживается:

1)         с подлежащих обложению подоходным налогом заработной платы и иных выплат физическим лицам-резидентам (часть 1 статьи 13), с вознаграждений членам органов управления и конт­роля юридических лиц (часть 2 статьи 13), с учетом установлен­ных статьей 42 настоящего Закона вычетов;

2)         с заработной платы и иных выплат нерезидентам (часть 1 статьи 29), с вознаграждений членам органов управления и конт­роля юридических лиц (часть 2 статьи 29);

3)         с вознаграждений за работу или услуги, выплаченных физиче­ским лицам на основании договоров подряда или поручения либо иных обязательственных договоров, в том числе с выплат, произведенных на основании договора, предусмотренного частью 2 статьи 13 Закона о спорте;

4)    с облагаемых подоходным налогом процентов, выплачиваемых нерезидентам или физическим лицам-резидентам (часть 1 статьи 17, часть 7 статьи 29);

5)         с облагаемых подоходным налогом дивидендов (часть 8 статьи 29), выплачиваемых юридическим лицам-нерезидентам;

6)         с подлежащих обложению подоходным налогом страховых воз­мещений, пенсий, выплат из пенсионного фонда, стипендий, выигрышей по лотереям, алиментов, компенсаций, выплачивае­мых на основании Закона о родительской компенсации (части 1 и 2 статьи 19, части 1-3 статьи 20, статья 20′, часть 1 статьи 21,

часть 9 статьи 29) и иных выплат, за исключением выплат, ука­занных в пункте 12 настоящей статьи;

7)    с наемной и арендной платы и платы за обременение вещи ограниченным вещным правом (часть 1 статьи 16, пункты 1-3 части 6 статьи 29), выплачиваемой нерезидентам и физическим лицам-резидентам, а также с лицензионных платежей, выпла­ченных физическим лицам-резидентам (части 2 и 3 статьи 16);

8)    с лицензионных платежей, выплачиваемых нерезидентам (пункты 4 и 5 части 6 статьи 29);

9)    с вознаграждений, выплачиваемых художникам-нерезидентам и спортсменам-нерезидентам за деятельность, осуществляв­шуюся в Эстонии, а также с вознаграждений, выплачиваемых третьим лицам — нерезидентам или физическим лицам в связи с деятельностью художника или спортсмена, осуществлявшей­ся в Эстонии (часть 10 статьи 29);

 

10)        с вознаграждений, выплачиваемых нерезидентам за оказанные в Эстонии услуги (часть 3 статьи 29);

11)        с платы, выплачиваемой юридическим лицам, находящимся на территории, предоставляющей льготный налоговый режим (статья 10), за услуги, оказанные эстонским резидентам (часть 3 статьи 29);

12)        с выплат физическим лицам, перечисленных в частях 2 и 3 статьи 21 настоящего Закона.

Статья 42. Вычеты, производимые при удержании подоходного налога

(I)   Из выплат физическим лицам-резидентам, указанных в пунктах 1, 3,
6, 7 и 12 статьи 41 настоящего Закона, в каждом календарном месяце до ис­
числения удерживаемого подоходного налога производится на основании ра­
зового письменного заявления налогоплательщика вычет 1/12 части не обла­
гаемого налогом дохода, предусмотренного статьей 23 настоящего Закона.

(II)   Из пенсии, выплачиваемой эстонским государством физическому
лицу-резиденту на основании закона, и из обязательной накопительной пен­
сии, установленной Законом о накопительных пенсиях, до исчисления удер­
живаемого подоходного налога производится вычет дополнительного не
облагаемого налогом дохода, предусмотренного для пенсий (статья 232), в
размере указанной пенсии, но в общей сложности не более 1/12 от указанной
в статье 232 суммы в каждом календарном месяце.

(I2) Из выплаченного физическому лицу-резиденту возмещения в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием до исчисления удерживаемого подоходного налога производится на основа­нии разового письменного заявления налогоплательщика вычет дополнитель­ного не облагаемого налогом дохода, предусмотренного для возмещений в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболе­ванием (статья 233), в размере указанного возмещения, но не более 1/12 от указанной в статье 233 суммы в каждом календарном месяце.

(2)   Если получатель выплат получает облагаемый налогом доход от нес­кольких сборщиков подоходного налога, то вычеты, установленные частью 1 настоящей статьи, могут производиться только одним из них по выбору нало­гоплательщика.

(3)   Если облагаемые подоходным налогом выплаты налогоплательщику производились не каждый месяц или если в некоторые месяцы сумма выплат была меньше 1/12 необлагаемого дохода, предусмотренного статьей 23, 232 или 233 настоящего Закона, то тот же сборщик подоходного налога вправе пе­ренести не использованную в эти месяцы часть вычетов необлагаемого дохо­да, установленного частью 1, 11 или I2 настоящей статьи, на следующие меся­цы этого же календарного года.

(4)   Из выплат физическому лицу-резиденту, указанных в статье 41 на­стоящего Закона, до исчисления удерживаемого подоходного налога могут быть вычтены удержанные с выплат алименты, соответствующие условиям, приведенным в статье 24 настоящего Закона, если подоходный налог с этих алиментов удержан в соответствии с пунктом 6 статьи 41 настоящего Закона.

(5)   Из выплат физическому лицу-резиденту, указанных в статье 41 на­стоящего Закона, до исчисления удерживаемого подоходного налога вычита­ются страховые взносы по страхованию от безработицы, удержанные в соот­ветствии с пунктом 1 части 1 статьи 42 Закона о страховании от безработицы.

(6)   Из выплат физическому лицу-резиденту, указанных в статье 41 на­стоящего Закона, до исчисления удерживаемого подоходного налога вычита­ются платежи в счет обязательной накопительной пенсии, удержанные в со­ответствии с пунктами 1 и 2 части 1 статьи 11 Закона о накопительных пенсиях.

Статья 43. Ставки удерживаемого подоходного налога

(1)   Подоходный налог с выплат, указанных в статье 41 настоящего
Закона, удерживается по следующим ставкам:

[Редакция пункта 1, действующая до 31.12.2004] 1) с выплат, указанных в пунктах 1-7 и 11,-26 процентов;

[Редакция пункта 1, действующая с 01.01.2005 по 31.12.2005] 1) с выплат, указанных в пунктах 1-7 и 11,-24 процента;

[Редакция пункта 1, действующая с 01.01.2006 по 31.12.2006] 1) с выплат, указанных в пунктах 1-7 и 11,-22 процента;

[Редакция пункта 1, действующая с 01.01.2007]

1)         с выплат, указанных в пунктах 1-7 и 11,-20 процентов;

2)         с выплат, указанных в пунктах 8-10,-15 процентов;

3)         с выплат, указанных в пункте 12, — 10 процентов.

(2)  Если международными договорами, ратифицированными Рийгикогу,
предусматриваются более низкие ставки подоходного налога, удерживаемого
с выплат нерезидентам, чем приведенные в части 1 настоящей статьи, то бо­
лее низкие ставки применяются в случае, если сборщик подоходного налога
представит в региональный налоговый центр Налогово-таможенного департа­
мента вместе с налоговой декларацией, указанной в части 5 статьи 40 настоя­
щего Закона, документ, удостоверяющий личность и резидентство получате­
ля доходов. Представление указанного документа не требуется, если данные

о получателе доходов и его резидентстве занесены в реестр субъектов налога, предусмотренный Законом о налогообложении.

(3)   Требования к документам, указанным в части 2 настоящей статьи, устанавливаются постановлением министра финансов.

(4)   В части доходов, полученных в виде выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона, подоходный налог, удержанный по ставкам, приведен­ным в части 1 настоящей статьи или предусмотренным международными до­говорами, указанными в части 2 настоящей статьи, является для получателя выплат — нерезидента окончательной суммой подоходного налога при нало­гообложении доходов, полученных из источников доходов в Эстонии. Это по­ложение недействительно в отношении нерезидента, который получал доход через постоянное место деятельности в Эстонии (статья 7).

Глава 9. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И УПЛАТА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Статья 44. Декларации о доходах

(1) Физическое лицо-резидент обязан представить в региональный нало­говый центр Налогово-таможенного департамента декларацию о доходах в на­логовом периоде не позднее 31 марта следующего за налоговым периодом го­да. Посредством электронной системы Налогово-таможенного департамента декларации о доходах могут представляться с 15 февраля следующего за нало­говым периодом года.

(1′) Налогово-таможенный департамент заполняет на основе имеющихся в его распоряжении данных декларацию о доходах в части доходов физиче­ского лица-резидента в налоговом периоде и производимых из них на основа­нии статей 23, 232, 233, части 3 статьи 26, статей 28 и 28′ настоящего Закона вычетов, после чего обеспечивает налогоплательщику доступ к предваритель­но заполненной декларации посредством электронной системы Налогово-таможенного департамента, а также в региональном налоговом центре Налогово-таможенного департамента, начиная с 15 февраля следующего за налоговым периодом года. Налогоплательщик обязан при использовании предварительно заполненной декларации о доходах проверить правильность приведенных в ней данных и при наличии в них неточностей или отсутствии каких-либо данных представить исправленную и дополненную декларацию.

(12) Физическое лицо, которое не было резидентом в течение всего нало­гового периода, представляет декларацию только о доходах, полученных в пе­риод, когда оно было резидентом, и может делать вычеты, установленные гла­вой 4 настоящего Закона, за тот же период. Вычеты, предусмотренные статья­ми 23, 23′, 232 и 233 настоящего Закона, могут производиться, а ограничения суммы вычетов, установленные статьей 282 настоящего Закона, учитываются пропорционально количеству месяцев, в течение которых лицо было резидентом.

(Р) Физическое лицо-резидент, который получал доход, не облагаемый в Эстонии налогом на основании части 4 статьи 13 или части 11 статьи 18 на­стоящего Закона, обязан декларировать этот доход.

(2)  Налогоплательщики-резиденты, состоявшие в браке в течение всего налогового периода, могут представить совместную декларацию о доходах. Совместная декларация о доходах может быть представлена также в случае за­ключения брака или в случае смерти одного из супругов в течение налогово­го периода.

(3)  В случаях, предусмотренных частью 6 статьи 36 настоящего Закона, физическое лицо обязано представить декларацию о доходах в течение одно­го месяца со дня объявления банкротства.

(4)  Нерезидент обязан представить в Налогово-таможенный департамент декларацию о доходах относительно прибыли, подлежащей налогообложе­нию в течение календарного года согласно частям 4 и 5 статьи 29 настояще­го Закона, не позднее 31 марта следующего года. В случае отчуждения нере­зидентом недвижимой вещи, строения или квартиры как движимой вещи де­кларация о доходах должна быть представлена в течение месяца со дня совер­шения сделки. Декларация о доходах подается в региональный налоговый центр Налогово-таможенного департамента.

(5)  Нерезидент, получивший в Эстонии подлежащие налогообложению предпринимательские доходы (часть 3 статьи 29), обязан представить декла­рацию о доходах от предпринимательской деятельности в налоговом перио­де. Декларация о доходах подается в региональный налоговый центр Налогово-таможенного департамента в течение шести месяцев, следующих за налоговым периодом. В случае прекращения предпринимательской деятель­ности до окончания налогового периода декларация о доходах должна быть представлена в течение двух месяцев со дня прекращения деятельности.

(51) Нерезидент, получивший облагаемый на основании части 1, 6, 7, 9 или 10 статьи 29 настоящего Закона доход, с которого не удержан подоход­ный налог на основании статьи 41 настоящего Закона, обязан представить в Налогово-таможенный департамент декларацию о названных доходах в нало­говом периоде не позднее 31 марта следующего за налоговым периодом года.

(6)  Декларацию о доходах не должны представлять:

1)         физические лица-резиденты (за исключением предпринимате­лей — физических лиц и налогоплательщиков, указанных в части 6 статьи 22 настоящего Закона), которые в налоговом пе­риоде не имели облагаемого дохода или доход которых не пре­вышал размера не облагаемого налогом дохода, указанного в статье 23 настоящего Закона;

2)         лица, указанные в части 4 статьи 43 настоящего Закона;

3)         физические лица-резиденты (за исключением предпринимате­лей — физических лиц и налогоплательщиков, указанных в части 6 статьи 22 настоящего Закона), единственными облагае­мыми налогом доходами которых в налоговом периоде были доходы, указанные в частях 1, I1 и 2 статьи 13 настоящего Закона, пенсия, выплачиваемая эстонским государством на ос­новании закона, обязательная накопительная пенсия, установ­ленная Законом о накопительных пенсиях и возмещение, ука­занное в части 1 статьи 20 или в статье 233 настоящего Закона,

если с  них удержан подоходный налог в соответствии со статьей 41 настоящего Закона. (7) Формы и порядок заполнения деклараций о доходах и приложений к ним устанавливаются постановлением министра финансов.

Статья 45. Учет подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве

(1)   Если налогоплательщик-резидент получал в налоговом периоде дохо­ды в иностранных государствах, то все полученные лицом в иностранных го­сударствах доходы причисляются к его облагаемым налогом доходам, и из подлежащего уплате подоходного налога вычитаются суммы подоходного на­лога, уплаченные или удержанные с указанных доходов в иностранных госу­дарствах согласно условиям, приведенным в частях 2-6 настоящей статьи. Подоходный налог исчисляется отдельно по доходам, полученным в Эстонии, и по доходам, полученным в каждом из иностранных государств. Подоходный налог, уплаченный с доходов, не облагаемых в Эстонии налогом, в Эстонии не учитывается.

(2)   Если сумма подоходного налога, исчисленная в соответствии с на­стоящим Законом с полученных в иностранном государстве доходов, превы­шает сумму подоходного налога, уплаченную в иностранном государстве, то налогоплательщик обязан уплатить в Эстонии в виде подоходного налога раз­ницу между суммами подоходного налога, предусмотренными в иностранном государстве и в Эстонии.

(3)   Если сумма подоходного налога, исчисленная с полученных в ино­странном государстве доходов, меньше суммы подоходного налога, уплачен­ной в иностранном государстве, а также в случае, если согласно декларации о доходах налогоплательщика сумма подоходного налога, исчисленная с дохо­дов, полученных из всех источников, меньше суммы подоходного налога, уплаченной в иностранном государстве, то переплаченная в иностранном го­сударстве сумма подоходного налога в Эстонии компенсации не подлежит.

(4)   Если физическое лицо-резидент получил доходы, подлежащие нало­гообложению согласно части 4 статьи 18 или статье 22 настоящего Закона, то он имеет право вычесть из своего подлежащего уплате подоходного налога пропорциональную часть подоходного налога, уплаченного или удержанного в иностранном государстве иностранным юридическим лицом, объединени­ем лиц или пулом, которая соответствует доле прибыли, облагаемой налогом в качестве дохода резидента.

(5)   Уплаченный или удержанный в иностранном государстве подоход­ный налог разрешается вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате в Эстонии, только в случае, если налогоплательщик представит справку от иностранного управляющего налогами или сборщика налогов об уплате подо­ходного или другого равноценного налога.

(6)   Если подоходный налог уплачен или удержан в иностранном государ­стве в большем размере, чем предусматривается законом соответствующего государства или международным договором, то из подоходного налога, под­лежащего уплате в Эстонии, может быть вычтена только та часть предусмот-

ренного в иностранном государстве подоходного налога, уплата которой бы­ла обязательной.

[Часть 7 вступает в силу 01.01.2005]

(7)  Если с дохода, полученного в иностранном государстве, подоходный
налог уплачивается там в налоговом периоде, отличном от периода получе­
ния дохода, то в Эстонии этот налог учитывается в налоговом периоде, в ко­
тором поступил облагаемый в иностранном государстве доход.

[Часть 8 вступает в силу в установленный отдельным законом день]

(8)  Подоходный налог, который в порядке, предусмотренном статьей 11
директивы Совета ЕС 2003/48/ЕС о налогообложении процентов по вкладам
(ELT L 157, 26.06.2003, стр. 38-48), был удержан с процентов, полученных
физическим лицом-резидентом от резидентов в Австрии, Бельгии или
Люксембурге, может быть вычтен из подоходного налога, подлежащего в
Эстонии уплате с доходов за тот же налоговый период. Невычтенная часть по­
доходного налога возвращается на основании декларации о доходах физиче­
ского лица-резидента.

Статья 46. Уплата и возврат подоходного налога

(1)   Региональный налоговый центр Налогово-таможенного департамен­та исчисляет сумму налога, подлежащую доплате согласно декларации о до­ходах (доплата), и направляет налогоплательщику соответствующее налого­вое уведомление в письменном виде. Супруги, представившие совместную дек­ларацию о доходах, несут солидарную ответственность за уплату подоходно­го налога, подлежащего доплате, и им выдается общее налоговое уведомле­ние. Нерезидентам налоговые уведомления не выдаются.

(2)   Из общей суммы подоходного налога в налоговом периоде вычитает­ся сумма подоходного налога, удержанная или уплаченная в течение налого­вого периода на основании статей 41 и 47 настоящего Закона. Производится также вычет удержанного или уплаченного в иностранных государствах подо­ходного налога в предусмотренном статьей 45 настоящего Закона размере. Налог, подлежащий уплате или возврату, исчисляется в полных кронах.

(3)   Налогоплательщик обязан произвести доплату, указанную в налого­вом уведомлении, на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее 1 июля календарного года, следующего за налоговым периодом, за исключением случаев, приведенных в частях 4 и 5 настоящей статьи.

(4)   Физическое лицо-резидент, декларировавший предпринимательские доходы или прибыль от отчуждения имущества, обязан произвести доплату, указанную в налоговом уведомлении, на банковский счет Налогово-таможен­ного департамента не позднее 1 октября календарного года, следующего за налоговым периодом.

(5)   Нерезидент, который получил облагаемые налогом предпринима­тельские доходы или доход, указанный в части 51 статьи 44 настоящего Закона, уплачивает подлежащую доплате сумму налога на банковский счет Налогово-таможенного департамента в течение трех месяцев с последнего дня срока подачи декларации о доходах, указанной в части 5 или 51 статьи 44 настоящего Закона. Нерезидент, который получил прибыль от отчуждения

имущества, уплачивает сумму налога на банковский счет Налогово-таможен-ного департамента в течение трех месяцев после получения облагаемой нало­гом прибыли. В случае рассроченной оплаты имущества подоходный налог уплачивается соответственно получению прибыли.

(6) Переплаченная физическим лицом сумма налога возвращается Налогово-таможенным департаментом на банковский счет налогоплательщи­ка или его супруга, указанный в налоговой декларации, либо по письменно­му заявлению налогоплательщика — на банковский счет третьего лица, за ис­ключением случаев, предусмотренных Законом о налогообложении. Переплаченная сумма налога подлежит возврату к сроку, установленному частью 3 настоящей статьи, а в отношении налогоплательщиков, указанных в части 4 настоящей статьи, — к сроку, указанному в части 4 настоящей статьи.

Статья 47. Авансовые платежи

(1)   Физическое лицо, получавшее в предыдущем налоговом периоде предпринимательские доходы, обязано в течение налогового периода произ­водить авансовые платежи подоходного налога. Размер авансового платежа составляет 1/4 суммы подоходного налога, исчисленной лицом с предприни­мательских доходов в предыдущем налоговом периоде.

(2)   Авансовые платежи следует перечислять на банковский счет Налогово-таможенного департамента в равных суммах к 15-му числу третьего месяца каждого квартала, начиная с квартала, следующего за последним днем срока подачи декларации о доходах. Авансовые платежи не должны производиться, если размер платежа за один квартал не превышает 1000 крон.

(3)   В течение первого налогового периода налогоплательщик, получаю­щий предпринимательские доходы, не обязан производить авансовые плате­жи подоходного налога.

(4)   Предприниматель — физическое лицо не обязан производить авансо­вые платежи подоходного налога в следующих случаях:

 

1)         после исключения из коммерческого регистра или направления им в региональный налоговый центр Налогово-таможенного де­партамента извещения о прекращении своей предприниматель­ской деятельности;

2)    если его предпринимательская деятельность зарегистрирована в местном учреждении Налогово-таможенного департамента как временная или сезонная либо если она приостановлена.

(5)  Налогово-таможенный департамент вправе уменьшить размер аван­
совых платежей или освободить налогоплательщика от них, если его прогно­
зируемые доходы от предпринимательской деятельности в налоговом перио­
де существенно ниже доходов в предыдущем налоговом периоде, при условии
подачи налогоплательщиком соответствующего мотивированного
ходатайства.

Глава 10. ОСОБЫЕ СЛУЧАИ УПЛАТЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Статья 48. Подоходный налог со специальных льгот

(1)   Работодатели уплачивают подоходный налог с предоставленных ра­ботникам специальных льгот.

(2)   Работодателями по смыслу части 1 настоящей статьи являются юри­дические и физические лица-резиденты, государственные и муниципальные учреждения, а также нерезиденты, имеющие в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7) или работников.

(3)   Работниками по смыслу части 1 настоящей статьи являются лица, ра­ботающие по трудовому договору, публичные служащие (часть 1 статьи 13), члены органов управления и контроля (статья 9), а также физические лица, которые продают работодателям товары в течение периода, превышающего шесть месяцев. Работниками по смыслу части 1 настоящей статьи считаются также физические лица, работающие или оказывающие услуги на основании договоров подряда или поручения либо иных обязательственных договоров.

(4)   Специальные льготы — любые товары, услуги, натуральные выплаты либо оцениваемые в денежном выражении льготы, которые предоставляются лицу, указанному в части 3 настоящей статьи, в связи с трудовыми или слу­жебными отношениями, членством в органе управления или контроля юри­дического лица либо в связи с долгосрочными договорными отношениями, независимо от времени предоставления специальных льгот. Специальными льготами в числе прочих являются:

 

1)         полное или частичное покрытие расходов на жилище;

2)         предоставление транспортного средства или иного имущества работодателя в безвозмездное пользование или в пользование по льготной цене для осуществления деятельности, не связан­ной с выполнением трудовых или служебных заданий либо с предпринимательской деятельностью работодателя;

3)         уплата страховых взносов, если такая обязанность не предусмот­рена законом;

4)    компенсация расходов, связанных с рабочими или служебными командировками, либо выплата суточных в части, превышаю­щей установленные Правительством Республики предельные нормы (пункт 1 части 3 статьи 13, пункт 7 части 1 статьи 31);

5)         выплата компенсаций за использование легкового автомобиля, находящегося в личной собственности или используемого на основании договора лизинга, в части, превышающей установ­ленные Правительством Республики предельные нормы (пункт 2 части 3 статьи 13, пункт 8 части 1 статьи 31);

6)         предоставление кредита под процентную ставку ниже установ­ленной министром финансов минимальной ставки;

7)         безвозмездная передача вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг либо их продажа или обмен по цене ниже рыночной;

8)    покупка вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг по цене выше рыночной;

9)    отказ от взыскания денежных требований, за исключением слу­чаев, когда прогнозируемые разумные расходы в связи со взы­сканием денежных требований превышают размер требования;

10) покрытие расходов на обучение для достижения определенно­го образовательного уровня или на обучение по свободному выбору по смыслу статьи 3 Закона об обучении взрослых (ПАЭ, 1993, 51, 1054; 1998, 42/43, 1200; 1999, 21, 150; 50, 617; RT I, 2002, 90, 521; 2003, 20, 116; 71, 473; 2004, 41, 276), за исключени­ем расходов на обучение для достижения определенного обра­зовательного уровня чиновников органов безопасности.

(5)  К специальным льготам не относятся денежные выплаты, которые
обычно считаются заработной платой, дополнительным вознаграждением,
надбавкой, вознаграждением члену органа управления или контроля либо
платой за проданный товар или оказанную услугу. К специальным льготам не
относятся также такие выплаты физическим лицам, с которых удержан подо­
ходный налог на основании статьи 41 настоящего Закона или которые не под­
лежат обложению подоходным налогом согласно статьям 13-21 или 30 и 31
настоящего Закона.

(51) Специальными льготами не считаются расходы на перевозку работ­ников с места жительства к месту работы и обратно, если преодоление этого пути на общественном транспорте не представляется возможным при разум­ных затратах времени или денежных средств.

(6)   Специальными льготами считаются и те указанные в части 4 настоя­щей статьи льготы, которые работодатель предоставляет супругу, родителю или ребенку лица, указанного в части 3 настоящей статьи.

(7)   Определение цены специальной льготы производится, как правило, исходя из рыночной цены предоставляемых в качестве специальной льготы товара или услуги. Минимальная ставка, указанная в пункте 6 части 4 настоя­щей статьи, не может быть выше двукратной процентной ставки Европейского центрального банка, применяемой к основным операциям по рефинансированию. Порядок определения цен специальных льгот устанавли­вается постановлением министра финансов.

(8)   Максимальная цена специальной льготы, связанной с предоставлени­ем легкового автомобиля работодателя в безвозмездное пользование или в пользование по льготной цене для осуществления деятельности, не связан­ной с выполнением трудовых или служебных заданий либо с предпринима­тельской деятельностью работодателя, составляет 2000 крон в месяц на каж­дый легковой автомобиль, использованный в вышеназванных целях. Цена этой специальной льготы определяется в соответствии с использованием лег­кового автомобиля в качестве специальной льготы на основании учета, кото­рый ведется в порядке, установленном министром финансов. При отсутствии учета основанием при налогообложении служит максимальная цена.

Статья 49. Подоходный налог с подарков, пожертвований и расходов на приемы

(1)  Юридические лица-резиденты, за исключением лиц, включенных в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, и лиц, названных в части 2 той же статьи, уплачивают подоходный налог со всех сделанных ими подарков и пожертвований, с которых подоходный налог не удержан на осно­вании статьи 41 настоящего Закона или не уплачен на основании статьи 48 настоящего Закона с учетом особенностей, приведенных в частях 2 и 4 на­стоящей статьи. Обложение налогом подарков и пожертвований, сделанных лицами, включенными в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, и лицами, названными в части 2 той же статьи, производится в поряд­ке, предусмотренном частью 6 настоящей статьи.

(2)  Подоходным налогом не облагаются подарки и пожертвования, сде­ланные в течение календарного года лицам, включенным в список, указан­ный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, лицам, названным в части 2 той же статьи, лицам, содержащим больницы, а также государственным и муни­ципальным научным, культурным, образовательным, спортивным и правоох­ранительным учреждениям и учреждениям социального обеспечения и управ­ляющим охраняемыми территориями, в сумме, не превышающей в общей сложности одну из нижеследующих предельных норм:

 

1)         3 процента от суммы облагаемых социальным налогом в соот­ветствии с пунктами 1-4 и 6 части 1 статьи 2 Закона о социаль­ном налоге (далее — персонифицированный социальный на­лог) выплат, сделанных налогоплательщиком в том же кален­дарном году;

2)         10 процентов от исчисленной в соответствии с правовыми акта­ми, регулирующими бухгалтерский учет, прибыли налогопла­тельщика в последнем хозяйственном году, завершившемся к 1 января календарного года.

 

(3)  Учет стоимости сделанных в течение календарного года подарков и пожертвований, указанных в части 2 настоящей статьи, налогоплательщик ве­дет в суммированном виде. При определении не облагаемой налогом годовой суммы стоимости этих подарков и пожертвований налогоплательщик исхо­дит по своему выбору только из одной из предельных норм, указанных в той же части.

(4)  Подоходным налогом не облагаются выплаты лиц, включенных в спи­сок, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, и лиц, названных в части 2 той же статьи, сделанные ими в связи с организацией питания, разме­щения, транспорта и культурного обслуживания гостей или деловых партне­ров. Такие выплаты, сделанные иными юридическими лицами-резидентами, не облагаются налогом в размере 500 крон в календарном месяце. Помимо этого последние из названных юридических лиц, делающие выплаты, облага­емые персонифицированным социальным налогом, могут производить в ка­лендарном месяце не облагаемые налогом выплаты, связанные с организаци­ей питания, размещения, транспорта и культурного обслуживания гостей или деловых партнеров в общей сумме не более 2 процентов от суммы облагаемых

персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных им в том же календарном месяце.

(5)  Если юридическое лицо-резидент не производил в каком-либо меся­це календарного года выплаты, перечисленные в части 4 настоящей статьи, или произвел их в сумме, меньшей чем установленная в той же части необла­гаемая предельная норма, то он вправе произвести в том же и следующих ме­сяцах до окончания календарного года суммарный пересчет этих выплат.

(6)  Лица, включенные в список, указанный в части 1 статьи 11 настояще­го Закона, и лица, названные в части 2 той же статьи, уплачивают подоход­ный налог со всех сделанных ими подарков и пожертвований, с которых по­доходный налог не удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или не уплачен на основании статьи 48 настоящего Закона, за исключением сле­дующих подарков и пожертвований, сделанных в уставных целях:

 

1)          подарки и пожертвования лицам, включенным в список, ука­занный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, и лицам, назван­ным в части 2 той же статьи, а также лицам, содержащим больницы;

2)    подарки и пожертвования государственным и муниципальным научным, культурным, образовательным, спортивным, правоох­ранительным учреждениям и учреждениям социального обес­печения и управляющим охраняемыми территориями;

3)    материальная помощь физическим лицам для обеспечения их прожиточными средствами;

4)    памятные сувениры участникам молодежных и проектных лаге­рей стоимостью не более 500 крон в расчете на одного участни­ка лагеря;

5)    памятные сувениры участникам спортивных соревнований сто­имостью не более 500 крон в расчете на одного участника со­ревнований.

(7) [Недействительна.]

Статья 50. Подоходный налог с дивидендов и иных отчислений от прибыли

(1)   Коммерческие товарищества-резиденты (в том числе полные и ком­мандитные товарищества) уплачивают подоходный налог с прибыли, распре­деленной в виде дивидендов или иных отчислений от прибыли, при их выпла­те в денежной или неденежной форме. Подоходным налогом не облагается прибыль, распределенная в порядке фондовой эмиссии.

(2)   Налогообложение выплат, производимых при уменьшении акционер­ного или паевого капитала либо вкладов, при выкупе акций или паев либо при ликвидации юридического лица, осуществляется в соответствии с частя­ми 2 и 3 статьи 15 и частью 5 статьи 29 настоящего Закона.

(3)   [Недействительна.]

(4)   Если цена сделки, совершенной между юридическим лицом-резиден­том и взаимосвязанным с ним нерезидентом или физическим лицом, отлича­ется от цены подобных сделок, совершаемых между не связанными между со-

бой лицами, то управляющий налогами может при определении суммы подо­ходного налога исходить из цены сделок, совершаемых в аналогичных усло­виях не связанными между собой независимыми лицами.

(5)   В приведенном в части 4 настоящей статьи случае подоходным нало­гом облагаются либо доходы, которые мог получить налогоплательщик, либо расходы, которые он мог не нести, если бы цена совершенной со взаимосвя­занным лицом сделки соответствовала цене сделок, совершаемых в аналогич­ных условиях не связанными между собой независимыми лицами.

(6)   Методика определения цены сделок, указанных в части 4 настоящей статьи, устанавливается постановлением министра финансов.

Статья 51. Подоходный налог с расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью

(1)   Коммерческие товарищества-резиденты уплачивают подоходный на­лог с расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, кроме случаев, когда подоходный налог с этих расходов уплачен в соответствии со статьями 48-50 настоящего Закона.

(2)   Расходами, не связанными с предпринимательской деятельностью, по смыслу части 1 настоящей статьи являются:

 

1)         расходы и выплаты, указанные в пунктах 3-6 и 11 статьи 34 на­стоящего Закона;

2)         вступительные и членские взносы, уплаченные некоммерче­ским объединениям, если участие в этих объединениях непо­средственно не связано с предпринимательской деятельностью налогоплательщика;

3)         выплаты, относительно которых у налогоплательщика отсут­ствуют подлинные документы, соответствующие требованиям, предусмотренным правовыми актами, регулирующими бухгал­терский учет;

4)    расходы и выплаты, произведенные на покупку услуг, не связан­ных с предпринимательской деятельностью налого­плательщика;

5)         расходы и выплаты, произведенные для выполнения обязанно­стей, не связанных с предпринимательской деятельностью.

 

(3)   Некоммерческие объединения, фонды и имеющие статус юридиче­ского лица религиозные объединения, которые являются резидентами, упла­чивают подоходный налог с расходов и выплат, указанных в пунктах 1 и 3 части 2 настоящей статьи и в статье 52 настоящего Закона, а также с расходов на покупку услуг и имущества, не связанных с уставной деятельностью лица (в том числе с разрешенной уставом предпринимательской деятельностью).

(4)   Юридическое лицо-резидент уплачивает подоходный налог с сово­купной суммы кредитов, авансов и предоплат, выплаченных в течение кален­дарного месяца взаимосвязанным с ним физическим лицам (статья 8), кото­рая превышает 50 процентов от суммы выплат, произведенных налогопла­тельщиком в предыдущем календарном месяце и облагаемых социальным на­логом в соответствии с Законом о социальном налоге. Из вышеуказанной со-

вокупной суммы кредитов, авансов и предоплат вычитаются кредиты, авансы и предоплаты, возвращенные взаимосвязанными с юридическим лицом-рези­дентом физическими лицами в том же календарном месяце, стоимость това­ров и услуг, приобретенных в том же календарном месяце за счет вышеуказан­ных авансов или предоплат, а также суммы выплаченной за счет вышеназван­ных авансов или предоплат заработной платы или платы за услуги.

(5) Расходами, не связанными с предпринимательской деятельностью, не считаются расходы, указанные в пунктах 6-10 части 3 статьи 13 настояще­го Закона.

Статья 52. Подоходный налог с иных выплат, не связанных с предпринимательской деятельностью

(1)   Коммерческие товарищества-резиденты, за исключением кредитных учреждений, уплачивают подоходный налог с выплат, не связанных с пред­принимательской деятельностью, кроме случаев, когда подоходный налог с этих выплат удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или уплачен в соответствии со статьями 48-51 настоящего Закона.

(2)   Выплатами, не связанными с предпринимательской деятельностью, по смыслу части 1 настоящей статьи являются:

 

1)         приобретение имущества, не связанного с предприниматель­ской деятельностью;

2)    приобретение ценных бумаг, эмитированных юридическим ли­цом, находящимся на территории, предоставляющей льготный налоговый режим (статья 10), кроме случаев, когда указанные ценные бумаги соответствуют условиям, приведенным в части 1 статьи 257 Закона об инвестиционных фондах;

3)    приобретение долевого участия в юридическом лице, находя­щемся на территории, предоставляющей льготный налоговый режим;

4)    уплата пени или неустойки, возмещение во внесудебном поряд­ке или без решения третейского суда убытков юридическому лицу, находящемуся на территории, предоставляющей льгот­ный налоговый режим;

5)    предоставление кредита или перечисление предоплаты юриди­ческому лицу, находящемуся на территории, предоставляющей льготный налоговый режим, либо приобретение иным спосо­бом права требования к юридическому лицу, находящемуся на вышеназванной территории.

(3)  Кредитные учреждения-резиденты уплачивают подоходный налог со
следующих выплат и убытков, кроме случаев, когда подоходный налог с этих
выплат удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или уплачен в со­
ответствии со статьями 48-51 настоящего Закона:

1)         с выплат, указанных в пунктах 1 и 2 части 2 настоящей статьи;

2)    с выплат, указанных в пункте 4 части 2 настоящей статьи, кро­ме случаев, когда выплата произведена кредитному или небан-

ковскому финансовому учреждению, которое соответствует требованиям, предъявляемым законами страны его местона­хождения к учреждению, равнозначному эстонскому кредитно­му или небанковскому финансовому учреждению; 3) с убытков, которые кредитное учреждение понесло в связи с от­чуждением либо отказом от взыскания прав требования (в том числе предоставленных кредитов и произведенных предоплат), приобретенных против юридического лица, находящегося на территории, предоставляющей льготный налоговый режим.

Статья 53. Налогообложение находящихся в Эстонии постоянных мест деятельности юридических лицнерезидентов

(1)    Юридическое лицо-нерезидент, имеющий в Эстонии зарегистриро­ванное постоянное место деятельности (статья 7), уплачивает подоходный на­лог в соответствии со статьями 48-52 настоящего Закона с учетом особенно­стей, приведенных в настоящей статье.

(2)    На основании статьи 48 настоящего Закона подоходным налогом облагаются все специальные льготы, которые нерезидент предоставляет че­рез постоянное место деятельности или за его счет своим работникам или членам органов управления и контроля, независимо оттого, является получа­тель специальных льгот резидентом или нерезидентом.

(3)    На основании статьи 49 настоящего Закона подоходным налогом облагаются подарки, пожертвования и расходы на приемы, которые нерези­дент делает через постоянное место деятельности или за его счет, независимо от того, является получателем подарка или пожертвования, гостем или дело­вым партнером резидент или нерезидент. Гостями и деловыми партнерами считаются также представители головной конторы и других находящихся за пределами Эстонии структурных единиц нерезидента.

(4)    На основании статьи 50 настоящего Закона подоходным налогом облагаются:

 

1)         стоимость имущества, вывозимого с постоянного места дея­тельности, в части, превышающей сумму стоимости имущества постоянного места деятельности, находившегося в Эстонии до вступления в силу настоящего Закона, и стоимости имущества, ввезенного в Эстонию после вступления в силу настоящего Закона и предназначенного для постоянного места деятельно­сти, если в обмен на это имущество не выделяется другое иму­щество или не оказываются услуги;

2)         выплаты, производимые через постоянное место деятельности или за его счет головной конторе или другим структурным еди­ницам нерезидента, без получения в обмен на эти выплаты то­варов или услуг;

3)         выплаты, производимые через постоянное место деятельности или за его счет третьим лицам без получения в обмен на эти вы­платы товаров или услуг.

(5) На основании статей 51 и 52 настоящего Закона подоходным нало­гом облагаются все не связанные с предпринимательской деятельностью рас­ходы или иные выплаты, произведенные через постоянное место деятельно­сти или за счет дохода от него. Выплаты, не связанные с предприниматель­ской деятельностью, которые произведены через филиал кредитного учреж­дения-нерезидента, зарегистрированный в коммерческом регистре Эстонии, облагаются налогом на основании статьи 51 и части 3 статьи 52 настоящего Закона.

Статья 54. Декларирование и уплата подоходного налога

(1)  Лицо или учреждение, предоставляющее специальные льготы, подле­жащие налогообложению на основании статьи 48 настоящего Закона, обяза­но представить к 10-му числу календарного месяца, следующего за налоговым периодом, в региональный налоговый центр На логово-таможенного департа­мента налоговую декларацию о специальных льготах, предоставленных в те­чение календарного месяца.

(2)  Юридические лица-резиденты, а также юридические лица-нерезиден­ты, указанные в статье 53 настоящего Закона, обязаны представить к 10-му числу календарного месяца, следующего за налоговым периодом, в регио­нальный налоговый центр Налогово-таможенного департамента налоговую декларацию о расходах и выплатах, указанных в статьях 49-53 настоящего Закона, в предыдущем календарном месяце. Налогоплательщики, зарегистри­рованные в качестве субъектов налога с оборота по смыслу Закона о налоге с оборота, обязаны представить декларацию, независимо от обязанности по уплате подоходного налога в названном налоговом периоде.

(3)  Формы налоговых деклараций, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, и приложений к ним, а также порядок их заполнения устанавливают­ся постановлением министра финансов.

(4)  Налогоплательщик обязан перечислить подоходный налог, подлежа­щий уплате на основании статей 48-53 настоящего Закона, на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее 10-го числа календарно­го месяца, следующего за налоговым периодом.

[Редакция частей 5 и 5′, действующая до 31.12.2004]

(5)   Если коммерческое товарищество-резидент получил дивиденды от
коммерческого товарищества-нерезидента, то получатель дивидендов может
вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1
статьи 50 настоящего Закона, подоходный налог, удержанный с дивидендов
в иностранном государстве. Если коммерческому товариществу-резиденту,
получившему дивиденды, в момент их выплаты принадлежало не менее 20
процентов акций, паев или голосов коммерческого товарищества-нерезиден­
та, выплатившего дивиденды, то получатель дивидендов может вычесть из по­
доходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 на­
стоящего Закона, помимо подоходного налога, удержанного с дивидендов,
также подоходный налог, уплаченный в иностранном государстве с доли при­
были, являющейся основанием для выплаты дивидендов. Сумма подоходного

налога, вычитаемого из подоходного налога, подлежащего уплате на основа­нии части 1 статьи 50 настоящего Закона, не должна превышать 26/74 от сум­мы дивидендов, выплаченных нерезидентом. Вычесть можно только ту часть подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве, уплата которой была обязательной по закону соответствующего государства или международ­ному договору. Относительно подоходного налога, уплаченного в каждом го­сударстве, ведется отдельный учет.

(51) Если коммерческое товарищество-резидент или нерезидент через по­стоянное место деятельности, зарегистрированное в Эстонии, получил диви­денды от коммерческого товарищества-резидента, а получателю дивидендов в момент их выплаты принадлежало не менее 20 процентов акций, паев или голосов плательщика дивидендов, то получатель дивидендов может вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 или части 4 статьи 53 настоящего Закона, сумму, равную 26/74 от дивиден­дов, полученных от коммерческого товарищества-резидента.

[Редакция частей 5 и 5′, действующая с 01.01.2005 по 31.12.2005]

(5) Если коммерческое товарищество-резидент получил дивиденды от коммерческого товарищества-нерезидента, то получатель дивидендов может вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона, подоходный налог, удержанный с дивидендов в иностранном государстве. Если коммерческому товариществу-резиденту, получившему дивиденды, в момент их выплаты принадлежало не менее 20 процентов акций, паев или голосов коммерческого товарищества-нерезиден­та, выплатившего дивиденды, то получатель дивидендов может вычесть из по­доходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 на­стоящего Закона, помимо подоходного налога, удержанного с дивидендов, также подоходный налог, уплаченный в иностранном государстве с доли при­были, являющейся основанием для выплаты дивидендов. Сумма подоходного налога, вычитаемого из подоходного налога, подлежащего уплате на основа­нии части 1 статьи 50 настоящего Закона, не должна превышать 24/76 от сум­мы дивидендов, выплаченных нерезидентом. Вычесть можно только ту часть подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве, уплата которой была обязательной по закону соответствующего государства или международ­ному договору. Относительно подоходного налога, уплаченного в каждом го­сударстве, ведется отдельный учет.

(51) Если коммерческое товарищество-резидент или нерезидент через по­стоянное место деятельности, зарегистрированное в Эстонии, получил диви­денды от коммерческого товарищества-резидента, а получателю дивидендов в момент их выплаты принадлежало не менее 20 процентов акций, паев или голосов плательщика дивидендов, то получатель дивидендов может вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 или части 4 статьи 53 настоящего Закона, сумму, равную 24/76 от дивиден­дов, полученных от коммерческого товарищества-резидента.

[Редакция частей 5 и 5′, действующая с 01.01.2006 по 31.12.2006]

(5) Если коммерческое товарищество-резидент получил дивиденды от коммерческого товарищества-нерезидента, то получатель дивидендов может

вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона, подоходный налог, удержанный с дивидендов в иностранном государстве. Если коммерческому товариществу-резиденту, получившему дивиденды, в момент их выплаты принадлежало не менее 20 процентов акций, паев или голосов коммерческого товарищества-нерезиден­та, выплатившего дивиденды, то получатель дивидендов может вычесть из по­доходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 на­стоящего Закона, помимо подоходного налога, удержанного с дивидендов, также подоходный налог, уплаченный в иностранном государстве с доли при­были, являющейся основанием для выплаты дивидендов. Сумма подоходного налога, вычитаемого из подоходного налога, подлежащего уплате на основа­нии части 1 статьи 50 настоящего Закона, не должна превышать 22/78 от сум­мы дивидендов, выплаченных нерезидентом. Вычесть можно только ту часть подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве, уплата которой была обязательной по закону соответствующего государства или международ­ному договору. Относительно подоходного налога, уплаченного в каждом го­сударстве, ведется отдельный учет.

(51) Если коммерческое товарищество-резидент или нерезидент через по­стоянное место деятельности, зарегистрированное в Эстонии, получил диви­денды от коммерческого товарищества-резидента, а получателю дивидендов в момент их выплаты принадлежало не менее 20 процентов акций, паев или голосов плательщика дивидендов, то получатель дивидендов может вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 или части 4 статьи 53 настоящего Закона, сумму, равную 22/78 от дивиден­дов, полученных от коммерческого товарищества-резидента.

[Редакция частей 5 и 5′, действующая с 01.01.2007]

(5) Если коммерческое товарищество-резидент получил дивиденды от коммерческого товарищества-нерезидента, то получатель дивидендов может вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона, подоходный налог, удержанный с дивидендов в иностранном государстве. Если коммерческому товариществу-резиденту, получившему дивиденды, в момент их выплаты принадлежало не менее 20 процентов акций, паев или голосов коммерческого товарищества-нерезиден­та, выплатившего дивиденды, то получатель дивидендов может вычесть из по­доходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 на­стоящего Закона, помимо подоходного налога, удержанного с дивидендов, также подоходный налог, уплаченный в иностранном государстве с доли при­были, являющейся основанием для выплаты дивидендов. Сумма подоходного налога, вычитаемого из подоходного налога, подлежащего уплате на основа­нии части 1 статьи 50 настоящего Закона, не должна превышать 25 процен­тов от суммы дивидендов, выплаченных нерезидентом. Вычесть можно толь­ко ту часть подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве, уплата которой была обязательной по закону соответствующего государства или международному договору. Относительно подоходного налога, уплачен­ного в каждом государстве, ведется отдельный учет.

(51)   Если коммерческое товарищество-резидент или нерезидент через по­
стоянное место деятельности, зарегистрированное в Эстонии, получил диви­
денды от коммерческого товарищества-резидента, а получателю дивидендов
в момент их выплаты принадлежало не менее 20 процентов акций, паев или
голосов плательщика дивидендов, то получатель дивидендов может вычесть
из подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50
или части 4 статьи 53 настоящего Закона, сумму, равную 25 процентам от ди­
видендов, полученных от коммерческого товарищества-резидента.

(52)   Если нерезидент получил через постоянное место деятельности, за­
регистрированное в Эстонии, дивиденды от другого коммерческого товари­
щества-нерезидента, то получатель дивидендов может вычесть из подоходно­
го налога, подлежащего уплате на основании части 4 статьи 53 настоящего
Закона, на условиях и в размере, указанных в части 5 настоящей статьи, по­
доходный налог, удержанный с дивидендов в иностранном государстве, а так­
же подоходный налог, уплаченный в иностранном государстве с доли прибы­
ли, являющейся основанием для выплаты дивидендов.

[Редакция части 53, действующая до 31.12.2004]

(53)   Если коммерческое товарищество-резидент или нерезидент через по­
стоянное место деятельности, зарегистрированное в Эстонии, получил ли­
цензионные платежи от коммерческого товарищества-резидента в Греции,
Испании или Португалии либо от коммерческого товарищества-резидента в
государстве — члене Европейского Союза через его постоянное место дея­
тельности, зарегистрированное в Греции, Испании или Португалии, или за
его счет, то получатель лицензионных платежей может вычесть из подоходно­
го налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 или части 4
статьи 53 настоящего Закона, подоходный налог, удержанный в названных
государствах с лицензионных платежей. Вычет подоходного налога может
производиться, если выполнены условие, установленное пунктом 1 части 4
статьи 31 настоящего Закона, и хотя бы одно из условий, установленных пунк­
тами 2-4 части 4 статьи 31 настоящего Закона. Сумма подоходного налога,
вычитаемого на основании настоящей части из подоходного налога, подлежа­
щего уплате на основании части 1 статьи 50 или части 4 статьи 53 настояще­
го Закона, не должна превышать 26/74 от суммы лицензионных платежей.
Вычесть можно только ту часть подоходного налога, уплаченного в иностран­
ном государстве, уплата которой была обязательной по закону соответствую­
щего государства или международному договору. Относительно подоходного
налога, уплаченного в каждом государстве, ведется отдельный учет.

[Редакция части 53, действующая с 01.01.2005 по 31.12.2005] (53) Если коммерческое товарищество-резидент или нерезидент через по­стоянное место деятельности, зарегистрированное в Эстонии, получил ли­цензионные платежи от коммерческого товарищества-резидента в Греции, Испании или Португалии либо от коммерческого товарищества-резидента в государстве — члене Европейского Союза через его постоянное место дея­тельности, зарегистрированное в Греции, Испании или Португалии, или за его счет, то получатель лицензионных платежей может вычесть из подоходно­го налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 или части 4

статьи 53 настоящего Закона, подоходный налог, удержанный в названных государствах с лицензионных платежей. Вычет подоходного налога может производиться, если выполнены условие, установленное пунктом 1 части 4 статьи 31 настоящего Закона, и хотя бы одно из условий, установленных пунк­тами 2-4 части 4 статьи 31 настоящего Закона. Сумма подоходного налога, вычитаемого на основании настоящей части из подоходного налога, подлежа­щего уплате на основании части 1 статьи 50 или части 4 статьи 53 настояще­го Закона, не должна превышать 24/76 от суммы лицензионных платежей. Вычесть можно только ту часть подоходного налога, уплаченного в иностран­ном государстве, уплата которой была обязательной по закону соответствую­щего государства или международному договору. Относительно подоходного налога, уплаченного в каждом государстве, ведется отдельный учет.

[Редакция части 53, действующая с 01.01.2006 по 31.12.2006]

(53) Если коммерческое товарищество-резидент или нерезидент через по­стоянное место деятельности, зарегистрированное в Эстонии, получил ли­цензионные платежи от коммерческого товарищества-резидента в Греции, Испании или Португалии либо от коммерческого товарищества-резидента в государстве — члене Европейского Союза через его постоянное место дея­тельности, зарегистрированное в Греции, Испании или Португалии, или за его счет, то получатель лицензионных платежей может вычесть из подоходно­го налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 или части 4 статьи 53 настоящего Закона, подоходный налог, удержанный в названных государствах с лицензионных платежей. Вычет подоходного налога может производиться, если выполнены условие, установленное пунктом 1 части 4 статьи 31 настоящего Закона, и хотя бы одно из условий, установленных пунк­тами 2-4 части 4 статьи 31 настоящего Закона. Сумма подоходного налога, вычитаемого на основании настоящей части из подоходного налога, подлежа­щего уплате на основании части 1 статьи 50 или части 4 статьи 53 настояще­го Закона, не должна превышать 22/78 от суммы лицензионных платежей. Вычесть можно только ту часть подоходного налога, уплаченного в иностран­ном государстве, уплата которой была обязательной по закону соответствую­щего государства или международному договору. Относительно подоходного налога, уплаченного в каждом государстве, ведется отдельный учет.

[Редакция части 53, действующая с 01.01.2007]

(53) Если коммерческое товарищество-резидент или нерезидент через по­стоянное место деятельности, зарегистрированное в Эстонии, получил ли­цензионные платежи от коммерческого товарищества-резидента в Греции, Испании или Португалии либо от коммерческого товарищества-резидента в государстве — члене Европейского Союза через его постоянное место дея­тельности, зарегистрированное в Греции, Испании или Португалии, или за его счет, то получатель лицензионных платежей может вычесть из подоходно­го налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 или части 4 статьи 53 настоящего Закона, подоходный налог, удержанный в названных государствах с лицензионных платежей. Вычет подоходного налога может производиться, если выполнены условие, установленное пунктом 1 части 4 статьи 31 настоящего Закона, и хотя бы одно из условий, установленных пунк-

тами 2-4 части 4 статьи 31 настоящего Закона. Сумма подоходного налога, вычитаемого на основании настоящей части из подоходного налога, подлежа­щего уплате на основании части 1 статьи 50 или части 4 статьи 53 настояще­го Закона, не должна превышать 25 процентов от суммы лицензионных пла­тежей. Вычесть можно только ту часть подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве, уплата которой была обязательной по закону соот­ветствующего государства или международному договору. Относительно по­доходного налога, уплаченного в каждом государстве, ведется отдель­ный учет.

(6) Если налогоплательщик использует указанный в частях 3 и 5 статьи 49 настоящего Закона суммарный учет или если отпадают являющиеся осно­ванием для налогообложения обстоятельства, предусмотренные пунктами 3-5 части 2 статьи 51, частями 3 и 4 статьи 51, частями 2 и 3 статьи 52 и частью 4 статьи 53 настоящего Закона, то налогоплательщик вправе произвести пере­расчет подоходного налога и потребовать возврата излишне уплаченной сум­мы подоходного налога. Соответствующие пересчеты производятся в декла­рации, указанной в части 2 настоящей статьи. Возврат излишне уплаченной суммы подоходного налога производится в порядке, предусмотренном Законом о налогообложении.

Глава 11. ОБЯЗАННОСТЬ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ИНФОРМАЦИИ

Статья 55. Представление отчета за хозяйственный год

(1)   Коммерческие товарищества-резиденты, некоммерческие объедине­ния, фонды, указанные в части 2 статьи 11 настоящего Закона юридические лица и публично-правовые юридические лица обязаны в течение шести меся­цев со дня окончания хозяйственного года представить в региональный нало­говый центр Налогово-таможенного департамента подписанный экземпляр отчета за хозяйственный год. Отчет не должно представить лицо, которое в соответствии с правовыми актами обязано представить указанный отчет в коммерческий регистр или в реестр некоммерческих объединений и фондов.

(2)   Нерезиденты, имеющие в Эстонии постоянные места деятельности (статья 7), обязаны в течение шести месяцев со дня окончания хозяйственно­го года представить в региональный налоговый центр Налогово-таможенного департамента подписанный экземпляр отчета постоянного места деятельно­сти за хозяйственный год.

Статья 56. Извещение о выплатах акционерам и участникам

(1)   Коммерческое товарищество-резидент обязан извещать региональный налоговый центр Налогово-таможенного департамента о выплатах, произведен­ных при уменьшении акционерного или паевого капитала либо вкладов, а так­же при выкупе акций или паев, и о выплате ликвидационных остатков.

(2)   В извещении следует указать о каждом получателе выплаты его имя или наименование, личный или регистрационный код и адрес, размер произ-

веденной выплаты и размер номинальной стоимости принадлежавших лицу акции, пая, вклада или паевого взноса до и после производства выплаты.

(21) Коммерческое товарищество-резидент обязан представить в регио­нальный налоговый центр Налогово-таможенного департамента декларацию о размерах и получателях дивидендов и иных отчислений от прибыли, указан­ных в части 1 статьи 50 настоящего Закона. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются постановлением министра финансов.

(3) Извещение, указанное в части 2, и декларация, указанная в части 21 настоящей статьи, должны быть представлены к 10-му числу календарного месяца, следующего за месяцем производства выплаты или отчисления от прибыли.

Статья 57. Извещение о записях в регистре

Крепостные отделения и регистровые отделы при судах, держатель госу­дарственного регистра гражданских воздушных судов, держатель государ­ственного автомобильного регистра и держатель государственного трактор­ного регистра обязаны извещать Налогово-таможенный департамент в тече­ние одного месяца со дня внесения соответствующей записи в регистр:

1)         о сделках, по которым иностранные юридические лица или не имеющие вида на жительство в Эстонии иностранные гражда­не или лица без гражданства произвели отчуждение недвижи­мой вещи, ограниченного вещного права или зарегистрирован­ной в регистре движимой вещи либо уступили порядковое место ограниченного вещного права;

2)    о сделках, по которым недвижимая вещь или зарегистрирован­ная в регистре движимая вещь обременяется ограниченным вещ­ным правом в пользу иностранного юридического лица либо не имеющего вида на жительство в Эстонии иностранного граж­данина или лица без гражданства.

Статья 571. Обязанность по предоставлению информации в связи с налоговыми льготами

(1)     Кредитные учреждения-резиденты и небанковские финансовые учреждения-резиденты, а также зарегистрированные в коммерческом реги­стре Эстонии филиалы кредитных учреждений-нерезидентов могут представ­лять в региональный налоговый центр Налогово-таможенного департамента декларацию об уплаченных физическими лицами в календарном году про­центах по кредитам, одной из целей которых является приобретение жилища (в том числе его строительство).

(2)     Кредитные учреждения-резиденты, небанковские финансовые учреждения-резиденты и зарегистрированные в коммерческом регистре Эстонии филиалы кредитных учреждений-нерезидентов, а также государ­ственные и муниципальные образовательные учреждения, публично-право­вые университеты и частные учебные заведения, имеющие лицензию на веде­ние образовательной деятельности, обязаны представить в региональный на­логовый центр Налогово-таможенного департамента декларацию об уплачен-

ных физическими лицами в календарном году расходах на обучение, указан­ных в статье 26 настоящего Закона.

(3)  Лица, включенные в список, указанный в части 1 статьи 11 настояще­го Закона, партии, публично-правовые университеты и лица, содержащие больницы, обязаны представить в региональный налоговый центр Налогово-таможенного департамента декларацию о полученных в календарном году подарках и пожертвованиях, а также об использовании этих подарков, пожерт­вований и иных доходов. Лица, включенные в реестр профессиональных со­юзов, обязаны представлять в региональный налоговый центр Налогово-тамо-женного департамента декларацию об уплаченных физическими лицами в ка­лендарном году вступительных и членских взносах, а также об использова­нии этих средств.

(4)  Страховщики обязаны представить в региональный центр Налогово-таможенного департамента декларацию о страховых взносах, полученных от физических лиц в календарном году на основании договоров страхования до­полнительной накопительной пенсии, соответствующих условиям статьи 63 Закона о накопительных пенсиях, в целях выплаты страховой суммы в каче­стве страховой пенсии.

(5)  Управляющие добровольными пенсионными фондами, созданными в порядке, предусмотренном Законом о накопительных пенсиях, обязаны представить в региональный налоговый центр Налогово-таможенного депар­тамента декларацию о приобретенных физическими лицами в календарном году паях добровольного пенсионного фонда и о суммах, уплаченных для их приобретения, а также о паях пенсионного фонда, выкупленных обратно в связи со сменой пенсионного фонда.

(6)  Декларации, указанные в частях 1-5 настоящей статьи, представля­ются к 1 февраля следующего за календарным годом года. Декларации об ис­пользовании подарков, пожертвований и иных доходов, указанные в части 3 настоящей статьи, представляются к 1 июля следующего за календарным го­дом года. Формы деклараций и порядок их представления устанавливаются постановлением министра финансов.

[Статья 572 вступает в силу в установленный отдельным законом день]

Статья 572. Обязанность извещения о процентах

(1) Юридические лица-резиденты, имеющие в Эстонии постоянные места деятельности нерезиденты, эстонские государственные и муниципаль­ные учреждения и предприниматели — физические лица, выплатившие в ка­лендарном году физическим лицам, проживающим в государствах — членах Европейского Союза, проценты, указанные в части 1 статьи 17 настоящего Закона (далее — плательщик процентов), обязаны представить в Налогово-таможенный департамент декларацию об уплате процентов (далее — деклара­ция о процентах). В декларации должны быть указаны следующие сведения:

1)         имя получателя процентов, страна его проживания и адрес в стране проживания;

2)         номер или код, который используется для идентификации по­лучателя процентов в регистре субъектов налога страны его

проживания, а если этот номер или код не указан в документе, удостоверяющем личность или резидентство, то дата и место рождения получателя процентов;

3)    сведения о резидентстве получателя процентов, если он пред­ставил плательщику процентов документ, удостоверяющий ре­зидентство;

4)    имя или наименование плательщика процентов, его адрес и личный или регистрационный код;

5)    номер счета, открытого в эстонском кредитном учреждении, находящиеся на счете денежные средства, а при наличии иных долговых обязательств — их наименования, за которые выплачи­ваются проценты;

6)    сумма выплаченных процентов.

(2) Плательщик процентов представляет декларацию о процентах также
в том случае, если проценты в пользу физического лица, проживающего в
другом государстве — члене Европейского Союза, он платил третьему лицу,
учрежденному в другом государстве — члене Европейского Союза, либо не
имеющему статуса юридического лица объединению лиц или пулу. В этом
случае в декларации о процентах указываются имя или наименование и адрес
получателя выплаты, а также общая сумма выплаченных процентов. В декла­
рации о процентах не указываются сведения о получателе выплаты, который
докажет, что в отношении него выполнено хотя бы одно из следующих
условий:

1)         он является юридическим лицом, за исключением учрежден­ных в Финляндии avoin yhti или kommandiittiyhti и учрежден­ных в Швеции handelsbolag или kommanditbolag;

2)    обложение его прибыли налогом производится на основании положений, касающихся налогообложения прибыли коммерче­ских товариществ;

3)    он является еврофондом по смыслу статьи 4 Закона об инвести­ционных фондах.

 

(3)  В качестве плательщика процентов по смыслу настоящей статьи рас­сматривается только лицо или учреждение, которое выплатило проценты не­посредственно фактическому получателю дохода (далее — получатель дохо­да). Если у плательщика выплат имеются обоснованные сомнения в том, что физическое лицо, которому производится выплата, не является получателем дохода, то плательщик выплаты должен принять меры по установлению полу­чателя дохода. Если установление получателя дохода при разумных затратах времени и денежных средств не представляется возможным, то в качестве по­лучателя дохода рассматривается получатель выплаты.

(4)  Установление плательщиком процентов сведений, указанных в части 1 настоящей статьи, производится на основании выданного в иностранном го­сударстве действительного документа, удостоверяющего личность, а при необходимости —также на основании документа, удостоверяющего резидент­ство. Если в документе не указан адрес получателя процентов в стране про­живания, то он устанавливается по иным доступным плательщику процентов

сведениям. Страной проживания получателя процентов считается государ­ство или территория с независимой налоговой юрисдикцией в пределах ино­странного государства, выдавшие документ, удостоверяющий личность, за исключением случая, когда лицо представляет удостоверяющий резидентство документ какого-либо другого государства или территории.

(5)  Декларация о процентах представляется к 10 апреля года, следующе­го за годом выплаты процентов. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются постановлением министра финансов.

(6)  Налогово-таможенный департамент направляет информацию, пред­ставленную в декларациях о процентах, управляющим налогами в странах проживания получателей процентов к 30 июня года, следующего за годом вы­платы процентов.

(7)  Положения частей 1-6 настоящей статьи применяются также к про­центам, выплаченным физическим лицам-резидентам территорий с независи­мой налоговой юрисдикцией в пределах иностранных государств, если Эстония заключила с названными территориями договоры об обмене инфор­мацией, касающейся процентов, а также к процентам, выплаченным физиче­ским лицам-резидентам Швейцарии, Андорры, Монако, Сан-Марино и Лихтенштейна. Договоры об обмене информацией о процентах публикуются на сайтах Министерства финансов и Налогово-таможенного департамента.

Глава 12. ПРИКЛАДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 58. Налогообложение доходов за 1999 год

(1)   Декларирование и налогообложение доходов всех налогоплательщи­ков за 1999 год, а также и уплата и возврат подоходного налога производятся в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге (ПАЭ, 1994, 3/4, 1184; 1998, 9, 111; 15/16, 353 и 354; 20, 485 и 489; 27, 612; 29, 757; 39/40, 979; 69, 1699; 1999, 7, 51; 12, 270; 18, 383; 21, 150; 24, 273; 30, 393; 2000, 3, 902), дей­ствовавшего до вступления в силу настоящего Закона.

(2)   В отношении юридических лиц-резидентов и филиалов иностранных коммерческих товариществ, хозяйственный год которых не совпадает с ка­лендарным годом, часть хозяйственного года, предшествующая дню вступле­ния в силу настоящего Закона, считается отдельным налоговым периодом, за который представляется декларация о доходах и уплачивается подоходный налог в соответствии с положениями части 1 настоящей статьи. При этом процентные ставки, предусмотренные частью 4 статьи 17 и частью 1 статьи 20 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоя­щего Закона, применяются пропорционально числу месяцев налогового периода.

(3)   Подоходный налог, исчисленный на основании закона, действовав­шего до вступления в силу настоящего Закона, который поступает в Налогово-таможенный департамент после вступления в силу настоящего Закона, перечисляется Налогово-таможенным департаментом в государствен­ный и местные бюджеты в соответствии со статьей 8 Закона о подоходном на­логе, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона.

(4) Физические лица-налогоплательщики, имеющие основные фонды, по которым амортизация начислялась на основании статьи 17 Закона о подо­ходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, мо­гут вычитать скорректированную стоимость основных фондов из предприни­мательских доходов в 2000 году. Если стоимость приобретения основных фондов не уплачена в полном объеме, то вычитаемая из дохода сумма не мо­жет превышать суммы, уплаченной за основные фонды. Исчисление скоррек­тированной стоимости отдельного объекта основных фондов производится в соответствии с частью 1 статьи 59 настоящего Закона.

Статья 59. Исчисление подоходного налога при отчуждении основных фондов

(1)   Налогоплательщик — физическое лицо, имеющее основные фонды, по которым амортизация начислялась на основании статьи 17 Закона о подо­ходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, в случае отчуждения объекта основных фондов исчисляет сумму прибыли или убытков (статья 37), исходя из скорректированной стоимости имущества. Скорректированной стоимостью считается переносимая на следующий нало­говый период стоимость основных фондов, приведенная в таблице налоговой амортизации за последний налоговый период, закончившийся ко дню вступ­ления настоящего Закона в силу. По основным фондам, относящимся ко II группе амортизации, скорректированная стоимость каждого отдельного объекта основных фондов исчисляется пропорционально соотношению соот­ветственно стоимости приобретения данного объекта и совокупной стоимо­сти приобретения всех объектов основных фондов II группы амортизации.

(2)   Если налогоплательщик— физическое лицо произвело из налогообла­гаемого дохода вычеты, разрешенные частью 1 статьи 181 Закона о подоход­ном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, то в случае отчуждения или перехода в личное пользование таких основных фон­дов (части 4 и 5 статьи 37) в течение двух лет после их приобретения, улучше­ния или пополнения применяются положения части 4 статьи 181 указанного закона. Сумма вычетов, произведенных из налогооблагаемого дохода, прибав­ляется к предпринимательским доходам в том налоговом периоде, в котором имели место отчуждение или переход в личное пользование основных фон­дов.

(3)   Если налогоплательщик произвел вычет из налогооблагаемых дохо­дов помимо стоимости приобретения основных фондов также сумму аморти­зации основных фондов на основании статьи 17 Закона о подоходном нало­ге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, то при отчужде­нии или переходе в личное пользование таких основных фондов кроме поло­жений части 2 настоящей статьи применяются положения части 3, 4 или 5 статьи 37 настоящего Закона.

(4)   Если юридическое лицо-резидент либо нерезидент, указанный в
части 4 статьи 6 настоящего Закона, произвел из налогооблагаемого дохода
вычеты, разрешенные частью 1 статьи 181 Закона о подоходном налоге, дей­
ствовавшего до вступления в силу настоящего Закона, то в случае отчужде-

ния таких основных фондов в течение двух лет после их приобретения, улуч­шения или пополнения налогоплательщик обязан уплатить подоходный на­лог в размере 26 процентов от суммы расходов на приобретение, улучшение или пополнение отчужденных основных фондов, которые были вычтены из облагаемого дохода в одном из предшествующих налоговых периодов. Если налогоплательщик имеет вычеты, переносимые на основании части 1′ статьи 21 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоя­щего Закона, то он может уменьшить сумму, подлежащую обложению подо­ходным налогом на основании настоящей части, на сумму переносимых вы­четов. На сумму вышеуказанных вычетов уменьшается также остаток выче­тов, переносимых на основании части 1′ статьи 21 Закона о подоходном на­логе, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона.

(5) Подоходный налог, указанный в части 4 настоящей статьи, деклари­руется в декларации, указанной в части 2 статьи 54 настоящего Закона, в том календарном месяце, в котором имело место отчуждение основных фондов. Подоходный налог следует уплатить к сроку, указанному в части 4 статьи 54 настоящего Закона.

Статья 60. Особенности налогообложения дивидендов

(1)   Коммерческое товарищество, уплаченная которым на основании части 2 статьи 32 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, сумма подоходного налога не вычтена в полном объеме на основании декларации о доходах, представленной о последнем на­логовом периоде, закончившемся до вступления в силу настоящего Закона, из суммы подоходного налога, подлежащей уплате на основании того же за­кона, может вычесть возникшую таким образом сумму переплаты подоходно­го налога из суммы подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона. Если излишне уплаченная сумма подо­ходного налога превышает сумму подоходного налога, подлежащего уплате в налоговом периоде на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона, то не-вычтенная часть суммы переплаты, уменьшенная согласно части 3 настоя­щей статьи в размере, определяемом правом вычета, переданным другому коммерческому товариществу-резиденту, может быть перенесена на следую­щие налоговые периоды.

(2)   Если коммерческое товарищество-резидент выплачивает дивиденды из чистой прибыли за хозяйственные годы, истекшие в 1994-1999 годах, то это коммерческое товарищество может вычесть из суммы подходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона, часть подоходного налога, уплаченного за 1994-1999 годы с части прибыли, соответствующей выплаченным дивидендам, но в размере не более суммы по­доходного налога, подлежащего уплате в налоговом периоде на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона. Подлежащая вычету сумма подоходно­го налога определяется таким образом, что совокупная сумма подоходного налога, исчисленная с подлежащих налогообложению доходов коммерческо­го товарищества, представленных в налоговых декларациях по налоговым пе­риодам за 1994-1999 годы, и скорректированная льготами, делится на общую

сумму по строкам «чистая прибыль за отчетный год» балансов в отчетах за хо­зяйственный год за 1994-1999 годы того же коммерческого товарищества, из которой вычтена сумма фондовых эмиссий, проведенных в 1994-1999 годах за счет чистой прибыли тех же лет, и полученный результат умножается на сумму выплаченных дивидендов.

(3)   [Недействительна.]

(4)   [Недействительна.]

(5)   [Недействительна.]

(6)   Коммерческое товарищество, которому другое коммерческое товари­щество-резидент передало до 1 января 2003 года право вычета подоходного налога, указанное в частях 1 и 2 настоящей статьи, может вычесть из суммы подоходного налога, подлежащего уплате на основании части 1 статьи 50 на­стоящего Закона, помимо подоходного налога, указанного в части 2 настоя­щей статьи, также переданный подоходный налог, но в общей сложности в размере, не превышающем сумму подоходного налога, подлежащего уплате в налоговом периоде на основании части 1 статьи 50 настоящего Закона. Остаток переданного подоходного налога, возникший в результате вычета, может быть вычтен из суммы подоходного налога, подлежащего уплате на ос­новании части 1 статьи 50 настоящего Закона, в последующие налоговые пе­риоды.

(7)   [Недействительна.]

(8)   Дивиденды, выплачиваемые со счета дивидендов, образованного на основании части 4 статьи 32 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, не облагаются подоходным налогом, предусмотренным частью 1 статьи 50 настоящего Закона.

Статья 61. Другие прикладные положения

(1)   Коммерческие товарищества, доходы которых в соответствии со
статьей 17 Закона Эстонской Республики о подоходном налоге с предприятия
(Ведомости ЭР, 1991, 36, 446; 1992, 34, 442; ПАЭ, 1993, 6, 95; 1994, 3/4, 1184)
полностью или частично освобождены от подоходного налога, уплачивают
подоходный налог с объектов налога, установленных статьями 48-52 настоя­
щего Закона.

(2)   Положения статьи 35 настоящего Закона применяются также в отно­шении расходов, которые переносятся на основании статьи 21 Закона о подо­ходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона. Расходы, предусмотренные частью 11 статьи 21 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, могут быть перене­сены в пределах не более семи последующих налоговых периодов.

(3)   Убытки, перенесенные на основании статьи 22 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, могут быть вычтены из прибыли, полученной от продажи имущества налогоплательщи­ка, в соответствии со статьей 39 настоящего Закона.

(4)   Положения пункта 1 статьи 34 настоящего Закона действительны также в отношении подоходного налога, подлежащего уплате на основании Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настояще­го Закона.

(5)   Подоходный налог с сумм возмещений по медицинскому страхова­нию, которые согласно части 3 статьи 5 Закона о внесении изменений в Закон Эстонской Республики о медицинском страховании, Закон Эстонской Республики о трудовом договоре, Закон о публичной службе и Закон о госу­дарственной пошлине (ПАЭ, 1999, 5, 1829; 2, 1876) до 1 июля 2000 года вы­плачиваются работодателями, удерживают работодатели в соответствии с пунктом 1 статьи 41 настоящего Закона.

(6)   Положения части 5 статьи 54 настоящего Закона применяются в от­ношении подоходного налога, удержанного или уплаченного в иностранном государстве после вступления в силу настоящего Закона. Подоходный налог, удержанный или уплаченный в иностранном государстве до вступления в си­лу настоящего Закона, вычитается из подлежащего уплате налогоплательщи­ком в Эстонии подоходного налога в соответствии со статьей 30 Закона о по­доходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона.

(7)   Суммы, выплаченные на основании договоров страхования жизни с инвестиционным риском, заключенных до 1 января 2001 года, подлежат на­логообложению на основании части 3 статьи 20 настоящего Закона, если они получены до истечения пяти лет со дня заключения договора страхования.

(8)   Положения части 51 статьи 54 настоящего Закона не применяются к дивидендам, выплаченным коммерческим товариществам-резидентам и заре­гистрированным в Эстонии постоянным местам деятельности нерезидентов до 1 января 2003 года.

(9)   Выплаты, произведенные страховщиками на основании договоров страхования обязательной накопительной пенсии, заключенных до 1 мая 2002 года, облагаются подоходным налогом по ставке 26 процентов, с учетом особенностей, установленных частями 10-12 настоящей статьи.

 

(10)  Выплаты, производимые страховщиками на основании договоров страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенных до 1 мая 2002 года, страхователям после достижения ими возраста 55 лет или в случае наступления у них полной и стойкой нетрудоспособности либо при ликвида­ции страховщика, облагаются подоходным налогом по ставке 10 процентов.

(11)  Страховые пенсии, выплачиваемые периодически страхователям на основании договоров страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенных до 1 мая 2002 года, после достижения ими возраста 55 лет или установления у них полной и стойкой нетрудоспособности, не облагаются по­доходным налогом при условии, что согласно договору страхования соответ­ствующие выплаты производятся страхователю пожизненно равными или увеличивающимися суммами не реже одного раза в три месяца.

(12)  Возмещения по страхованию на случай смерти, выплаченные на ос­новании договоров страхования дополнительной накопительной пенсии, за­ключенных до 1 мая 2002 года, облагаются подоходным налогом по ставке 26 процентов, без учета положений части 5 статьи 20 и части 5 статьи 21 настоя­щего Закона.

(13)  Выплаты, производимые добровольными пенсионными фондами
владельцам паев после достижения ими возраста 55 лет или в случае наступ­
ления у них полной и стойкой нетрудоспособности либо при ликвидации пен-

сионного фонда, облагаются подоходным налогом по ставке 10 процентов также до истечения пяти лет со дня первого приобретения паев, если первое приобретение паев фонда произошло до 1 мая 2002 года.

(14)  Если договор страхования дополнительной накопительной пенсии заключен до 1 мая 2002 года, то физическое лицо-резидент может помимо указанных в пункте 1 части 1 статьи 28 настоящего Закона вычетов вычесть из своих доходов в налоговом периоде часть страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде на основании названного договора, целью которых яв­ляется обеспечение выплаты страховой суммы в виде возмещения на случай смерти.

(15)  Право на вычеты, указанное в части 14 настоящей статьи, применя­ется к частям соответствующих страховых взносов, уплачиваемых с 1 января 2001 года.

(16)       Положения части 11 статьи 28 настоящего Закона не применяется к договорам страхования дополнительной накопительной пенсии, заключен­ным до 1 мая 2002 года.

(17)  Положения части 2 статьи 11 настоящего Закона применяются в от­ношении юридических лиц, включенных в реестр церквей, приходов и сою­зов приходов Эстонии, до их включения в реестр религиозных объединений или до их принудительного прекращения в соответствии с положениями Закона о церквях и приходах.

(18)  Заявление, указанное в части 1 статьи 42 настоящего Закона, долж­но быть подано налогоплательщиком к 31 марта 2003 года, за исключением случая, когда оно было подано раньше.

(19)  Ставка налога, установленная частью 1 статьи 4 настоящего Закона, применяется к подоходному налогу, подлежащему уплате в соответствующем налоговом периоде.

[Редакция части 20, действующая до 31.12.2004]

(20) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из доходов в поряд­
ке, предусмотренном статьей 25 настоящего Закона, также проценты по кре­
диту на приобретение жилища или лизингу, уплаченные являющемуся рези­
дентом Эстонии небанковскому финансовому учреждению, не входящему в
один концерн с кредитным учреждением, если договор заключен до дня при­
соединения Эстонии к Европейскому Союзу.

[Редакция части 20, действующая с 01.01.2005]

(20)  Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из доходов в поряд­ке, предусмотренном статьей 25 настоящего Закона, также проценты по кре­диту на приобретение жилища или лизингу, уплаченные являющемуся рези­дентом Эстонии небанковскому финансовому учреждению, не входящему в один концерн с кредитным учреждением, если договор заключен до дня при­соединения Эстонии к Европейскому Союзу. Физическое лицо-резидент мо­жет также вычесть из доходов проценты по взятому для приобретения жили­ща супругу, родителям или детям займу или лизингу, если договор заключен до 1 января 2005 года.

(21)  В дополнение к положениям части 3 статьи 31 настоящего Закона подоходным налогом не облагаются проценты, уплаченные небанковским

финансовым учреждениям-нерезидентам, если выполнены все нижеуказан­ные условия:

1)         получатель процентов соответствует требованиям, предъявляе­мым законами страны его местонахождения к учреждениям, равнозначными эстонским небанковским финансовым учреж­дениям;

2)         ставка подоходного налога, применяемая к процентам в стране резидентства получателя процентов, составляет не менее 2/3 ставки подоходного налога, применяемого к процентам в Эстонии;

3)         проценты уплачиваются с кредитов и облигаций, взятых или эмитированных до 1 января 2004 года.

 

(22)  Лицо, включенное в реестр профессиональных союзов, представля­ет первую декларацию об уплаченных физическими лицами вступительных и членских взносах в региональный налоговый центр Налогово-таможенного департамента к 1 февраля 2005 года.

(23)  Суммы доплат, назначенных на основании деклараций о доходах физических лиц-резидентов за 2003 год, поступают государству, а возврат сумм излишне уплаченного налога производится за счет части подоходного налога, поступающего государству.

[Часть 24 вступает в силу в установленный отдельным законом день]

(24) При договорных отношениях, возникших до 1 января 2004 года, ин­
формация о получателе процентов, указанном в части 1 статьи 572 настояще­
го Закона, может ограничиваться указанием его имени, страны проживания
и адреса в этой стране. Информация устанавливается на основании сведений,
доступных плательщику процентов.

Статья 62. Вступление закона в силу

Настоящий Закон вступает в силу 1 января 2000 года.

Глава 13. ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В ДЕЙСТВУЮЩИЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ

Статьи 63-67. [Б настоящем тексте не приводятся,]